Аттестационная работа (ИАР/ВАР) на тему (Рубцова) Бухгалтерский учет в малом бизнесе при различных режимах налогообложения на ООО «Экспресс»

Содержание:

Содержание Введение. 3

Глава 1.
Теоретические основы бухгалтерского учета на малых предприятиях при различных
режимах налогообложения. 6

1.1 Сущность
и виды налоговых режимов. 6

1.2
Нормативное регулирование и особенности бухгалтерского учета в субъектах малого
бизнеса. 14

Глава 2.
Порядок организации бухгалтерского учета в организации малого бизнеса ООО «Экспресс». 23

2.1 Организационно-экономическая
характеристика ООО «Экспресс». 23

2.2 Оценка
организации бухгалтерского учета на предприятии малого бизнеса ООО «Экспресс». 26

2.3
Составление и представление отчетности. 40

Глава 3.
Мероприятия по улучшению бухгалтерского учета и налогообложения в ООО
«Экспресс». 51

3.1 Пути и
предлагаемые мероприятия по совершенствованию бухгалтерского учета в ООО
«Экспресс». 51

3.2 Выбор
оптимального режима налогообложения для организации. 54

Заключение. 57

Список использованных источников. 59

Приложения. 63

Введение:

Актуальность
исследования обуславливается тем, что любое предприятие должно вести
бухгалтерский учет и составлять отчетность, не зависимо от того, какой
налоговый режим оно применяет. На малых предприятиях зачастую учет ведет либо сам
руководитель, либо учет передается на аутсорсинг. В любом случае, важно
правильно организовать учетный процесс. Неотъемлемой обязанностью бухгалтера является
правильное и своевременное начисление, оформление и перечисление всех налоговых
платежей.

Малый
бизнес в России имеет важное значение. На текущий момент малый и
средний бизнес занимает невысокую долю экономики (21% ВВП) и в общем объеме
поступлений в бюджет налоги на совокупный доход приносят менее 6%, однако
развитие предпринимательства крайне важно для здорового функционирования экономики.
С учетом того, что малый бизнес более уязвим по сравнению с большими
корпорациями в период пандемии, именно его поддержка является важной в
последнее время. По данным Реестра субъектов малого и среднего предпринимательства,
в 2020 году в России число субъектов малого бизнеса уменьшилось почти на 250
тыс. единиц (снижение более 4%). Но ситуация сильно различается в зависимости
от региона, что объясняется не только экономической ситуацией, но и
реализованными в течение года мерами поддержки, из-за чего некоторые
предприятия стали перерегистрироваться в других регионах. Поэтому
совершенствование налоговых режимов в положительную сторону очень важно для
предприятий малого бизнеса.

Ограничения, введенные в
связи с пандемией в России, привели к существенным изменениям в экономике
малого и среднего бизнеса. Причем это сказалось не только на доходах, и,
соответственно, объемах сборов налогов, но и на ограничениях во взаимодействии
с налоговыми органами и в администрировании ФНС по контрольной и судебной
работе. Все это потребовало от федеральных и региональных властей срочно
разработать меры поддержки компаний, наиболее пострадавших в этот период, в том
числе и в сфере налогообложения.

Чтобы у налоговых органов
не возникало вопросов к организации, а также чтобы предотвратить наложение
штрафов – любая организация должна вести бухгалтерский учет правильно, в
соответствии с нормативными и законодательными актами.

Организации,
применяющие специальные налоговые режимы, могут вести бухгалтерский учет в
упрощенной форме, однако есть ограничения, поэтому важно рассмотреть эти
особенности.

Цель исследования – разработать мероприятия по улучшению
ведения бухгалтерского учета на предприятии малого бизнеса. Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие
задачи:

1. Рассмотреть теоретические основы
бухгалтерского учета на малых предприятиях при различных режимах
налогообложения.

2. Исследовать порядок организации
бухгалтерского учета в ООО «Экспресс».

3. Разработать мероприятия по улучшению
бухгалтерского учета и налогообложения я ООО «Экспресс».

Объект исследования – ООО «Экспресс».

Предмет исследования – особенности ведения бухгалтерского
учета в малом бизнесе при различных режимах налогообложения.

При
выполнении работы использованы методы: метод системного анализа, метод изучения
проблемы тематической литературы.

Теоретической основой
исследования послужили научные труды отечественных и зарубежных ученых в
области учета и налогообложения.

В качестве информационной
базы исследования использовались, нормативные акты, данные официальной
статистики, бухгалтерская и налоговая отчетности предприятия ООО
«Экспресс» за 2018 – 2020 годы.

Практическая значимость
исследования обуславливается тем, что выводы и предложения, представленные в
работе, могут способствовать увеличению достоверной и своевременной
аналитической информации о рациональном ведении бухгалтерского учета, а также
оптимизации налогообложения на предприятиях малого бизнеса.

Работа состоит из
введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы и приложений.

Заключение:

Проведеннео исследование позволяет сделать следующие основные выводы.

Налог
– это мощный, но гибкий инструмент управления. Существует пять видов
специальных налоговых режимов: патентная; раздел продукции; налог на вмененный
доход; налог для сельскохозяйственных организаций; система упрощенного вида.
Системы можно совмещать.

Предприятия
малого бизнеса могут вести учет в полном объеме, а могут и упрощенным способом.
Все это важно отметить в учетной политике. При этом, чтобы применять упрощенный
бухгалтерский учет необходимо соответствовать критериям, которые прописаны в
нормативных и законодательных актах. Основным видом деятельности ООО
«Экспресс» является аренда и управление собственным или арендованным нежилым
недвижимым имуществом.

Анализ показал, что в ООО «Экспресс»
выручка от реализации с каждым годом возрастает. За три года она увеличилась на
6,48%.  Политика предоставления арендных
услуг на предприятии была достаточно проработанной, так как в конечном итоге
она позволяла сформировать положительный объем валовой прибыли.

За 2020 год повысилась
рентабельность услуг и рентабельность продаж, что говорит о повышении
эффективности деятельности предприятия малого бизнеса.

В
ООО
«Экспресс» для организации учетного процесса и формирования
бухгалтерской отчетности применяется программа Турбо-Бухгалтер редакция
Турбо-9. Недостаток этой программы – мало распространенность среди бухгалтеров,
программистов и учебных заведений. Используемая программа не позволяет
подключить сервисы для сдачи бухгалтерской и налоговой отчетности через
интернет. Кроме того, невозможно обеспечить эффективную работу с электронными
подписями для электронного документооборота. Это отнимает у сотрудников дополнительно
время. Особенности данной версии программного продукта не позволяют в полной
мере обеспечить защиту данных выше 3 класс согласно требованиям Федерального
закона о Защите персональных данных 152-ФЗ. Учет расчетов с бюджетом по налогам
и страховым взносам ведется на основе действующего законодательства.

В
ООО
«Экспресс» разработан план счетов, по которому ведется учет.

ООО «Экспресс» для улучшения учета и
внутрихозяйственного контроля предлагается обновить систему автоматизированного учета, с целью организации
непрерывности учетных процессов и сокращения нагрузки на сотрудников,
для этого необходимо приобрести «1С: Бухгалтерия 8.3». Также руководству
следует обеспечить предприятие информационной системой «Консультант Плюс»,
которая позволит своевременно получать информацию об изменениях в
нормативно-правовых актах и повысить грамотность сотрудников путем участия в
вебинарах и семинарах.

ООО «Экспресс» выгоднее применять УСН
при ставке 6%.  С помощью данной системы налогообложения
организация сможет снизить налоговое бремя, соответственно, это позволит
увеличить сумму чистой прибыли.

Фрагмент текста работы:

Глава 1. Теоретические основы бухгалтерского учета на малых предприятиях при различных
режимах налогообложения 1.1 Сущность и виды налоговых режимов Малыми субъектами считают тех, кто соответствует всем
требованиям из четвертой статьи Федерального закона «О развитии малого и
среднего предпринимательства в Российской Федерации» от 24.07.2007 № 209-ФЗ.

 Основные
критерии сведены в таблицу 1.

Таблица 1

Критерии отнесения предприятий к
малому и среднему бизнесу Категория субъекта МСП Доход за год Среднесписочная численность работников Микропредприятие 120 млн
рублей не более
15 человек Малое предприятие 800 млн
рублей не более
100 человек Среднее предприятие 2 млрд
рублей не более
250 человек Таким образом, первым критерием является численность
трудоустроенного персонала. Вторым признаком является величина прошлогоднего
предпринимательского дохода. Для юридического лица важна также предельная доля
участия других фирм в уставном капитале.

Налог – это безвозмездный платёж,
принудительно взимаемый органами власти с организаций и физических лиц для
финансового обеспечения деятельности государственной системы, а также с
регулирующей целью. Виды, размер, периодичность и прочие условия исчисления и
взимания налогов устанавливаются Налоговым кодексом РФ и федеральными законами.
Налоги – основная статья доходов бюджета РФ [19].

Система налогов в РФ
подразделяется на три уровня: федеральные (например, НДФЛ, акцизы),
региональные (транспортный налог) и местные (например, налог на имущество).
Федеральные налоги обязательны к уплате всеми лицами, осуществляющими
деятельность на территории страны.

Налоги классифицируют на прямые и
косвенные. В прямых налогах формальный и фактический плательщики налогов
совпадают, налагаются на фактический доход, имущество. Плательщиком косвенных
налогов обычно выступает конечный потребитель, хотя формально функцию уплаты
выполняет другое лицо, косвенный налог устанавливается в виде надбавки к цене
или тарифу (например, НДС, акциз) [21].

По динамике изменения налоги делят на
прогрессивные, регрессивные и пропорциональные. Ставка пропорциональных налогов
не меняется при изменении величины налоговой базы. Ставка прогрессивных налогов
с увеличением базы растет, регрессивных – при увеличении базы снижается.

Система налогообложения
на территории Российской Федерации достаточно обширная. Система (режим)
налогообложения — это порядок исчисления и уплаты налогов
и сборов в бюджет государства.

Режим налогообложения включает в себя ряд
обязательных элементов (ст. 17 НК РФ) [3, 4]:

1. Налогоплательщик —
лицо, которое обязано платить налоги (сборы, взносы) по законодательству
РФ. Говоря про системы налогообложения, такими лицами будут организация
или индивидуальный предприниматель.

2. Объект
налогообложения — прибыль, доход, возможный доход и другие
показатели, в результате которых образуется налоговая база.

3. Налоговая база — денежное
выражение объекта налогообложения. При упрощенной системе налогообложения
(УСН) объектом налогообложения может быть доход, а налоговой базой будет
его денежное выражение.

4. Налоговый период —
промежуток времени, за который рассчитывается налоговая база
и исчисляется налог. Это может быть, как квартал, так и год.

5. Налоговая
ставка — величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой
базы. Чаще всего ставка выражается в процентах.

6. Порядок
исчисления налога — формула расчета.