Аттестационная работа (ИАР/ВАР) на тему Отчёт о движении денежных средств экономического субъекта: формирование и использование в аналитических целях на примере экономического субъекта

Содержание:

ВВЕДЕНИЕ 3

Глава 1 Теоретические аспекты формирования и применения отчета о движении денежных средств 6

1.1 Назначение и состав показателей отчета о движении денежных средств 6

1.2 Техника формирования и использования в аналитических целях отчета о денежных средствах 9

1.3 Нормативное регулирование и требования, предъявляемые к отчету ДДС 18

Глава 2 Основы практического применения отчета о движении денежных средств на примере экономического субъекта ООО «Бимоша» 23

2.1 Организационно-экономическая характеристика экономического субъекта ООО «Бимоша» 23

2.2 Ведение учета и отражение потоков денежных средств в ООО «Бимоша» 29

2.3 Порядок формирования показателей отчета о движении денежных средств в ООО «Бимоша» 32

Глава 3 Анализ и пути совершенствования формирования отчета о движении денежных средств 39

3.1 Анализ финансового состояния ООО «Бимоша» 39

3.2 Анализ отчета о движении денежных средств и эффективность использования денежных потоков организации 49

3.3 Пути совершенствования формирования отчета о движении денежных средств 52

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 74

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМЫХ ИСТОЧНИКОВ И ЛИТЕРАТУРЫ 78

ПРИЛОЖЕНИЯ 81

Введение:

Одним из факторов успешной работы организации в современной экономической ситуации является эффективное управление финансовыми ресурсами на основе оценки и анализа. Сегодняшним руководителям предприятий действительно необходимо понимать финансовую ситуацию в отношении компании. Это отправная точка для принятия важных управленческих решений. После знакомства с текущим рынком в нашей стране стало понятно, что вопрос анализа финансового состояния организации очень важен и интересен. Таким образом, очевидно, что способность эффективно управлять и развивать свой бизнес, балансировать свои активы и развиваться в постоянно меняющейся внутренней и внешней деловой среде создает стабильное финансовое положение, обеспечивает платежеспособность и финансовую устойчивость предприятия.

Вопрос эффективности управления денежными средствами предприятия является достаточно актуальным, поскольку их величина свидетельствует о состоянии самого предприятия и является основой для его самофинансирования, влияет на платежеспособность и ликвидность.

Качественно организовав управление денежными потоками, предприятие может максимизировать свою прибыль – управление денежными потоками является своеобразным инструментом достижения целей деятельности предприятия. Кроме того, денежные средства дают качественную характеристику оборотных средств в целом, так как определяют ликвидность предприятия, то есть возможности его рассчитываться по обязательствам вовремя и полностью. Наличие достаточной суммы денежных средств предприятия делает его более конкурентоспособным и инвестиционно привлекательным, поскольку снижает риски, как самого предприятия, так и его инвесторов в условиях обновления или расширения.

Объект исследования – ООО «Бимоша».

Предмет исследования – процесс формирования отчета о движении денежных средств и использование его в аналитических целях.

Цель данной впускной квалификационной работы состоит в изучении особенностей составления отчета о движении денежных средств и его аналитического применения. Задачи:

 охарактеризовать назначение и состав показателей отчета о движении денежных средств;

 изучить технику формирования и использования в аналитических целях отчета о денежных средствах;

 определить нормативное регулирование и требования, предъявляемые к отчету ДДС;

 дать организационно-экономическую характеристику экономического субъекта;

 дать оценку ведения учета и отражения потоков денежных средств предприятия;

 изучить порядок формирования показателей отчета о движении денежных средств предприятия;

 провести анализ финансового состояния предприятия;

 провести анализ отчета о движении денежных средств и оценить эффективность использования денежных потоков организации;

 предложить пути совершенствования формирования отчета о движении денежных средств.

Теоретическую базу исследования составили учебно-методические пособия по управлению финансами предприятия, экономическому анализу и бухгалтерскому учету, статьи из периодических изданий, интернет-ресурсы.

В проведенном исследовании использовались методы обобщения, систематизации, экономического анализа, математическо-статистического и ретроспективного анализа.

Структура работы представлена тремя главами. Первая глава посвящена изучению теоретических аспектов формирования и применения «Отчета о движении денежных средств». Вторая глава содержит основы практического применения «Отчета о движении денежных средств» на пример ООО «Бимоша». В третьей главе проведен финансовый анализ объекта исследования, выявлены проблемы и предложены пути совершенствования формирования «Отчета о движении денежных средств». В заключении представлен обобщающий вывод о проведенном исследовании.

Заключение:

По своей экономической сути «чистый результат движения денежных средств» — это форма экономического эффекта движения денежных средств. Он может быть в виде «прироста» или «снижения» денежной наличности (прироста либо снижения свободных платежных ресурсов).

Анализ денежных потоков проводится на основании таких форм отчетности, как Бухгалтерский баланс, Отчет о финансовых результатах и Отчет о движении денежных средств.

Информация о движении денежных средств полезна для пользователей финансовой отчетности, позволяет оценить способность организации генерировать денежные средства и их эквиваленты, а также для оценки потребностей в денежных средствах. От этих оценок зависит экономические решения, принимаемые данными пользователями. Другими словами, анализируя отчет о движении денежных средств организации, вы можете ответить на главный вопрос: почему коммерческая организация имеет проблемы с ликвидностью.

Анализ денежных потоков проводится с использованием тех же методов экономического анализа, что и прочие экономические показатели деятельности предприятия, а именно: горизонтальный и вертикальный анализ, коэффициентный анализ, факторный анализ.

Для учета наличности в ООО «Бимоша» существует бухгалтерский счет 50, дебет счета показывает поступающие в кассу суммы от контрагентов, кредиты — выбывающие. Конечно сальдо отражает денежную сумму, имеющуюся в наличном виде в конкретный момент времени. Все операции с наличными денежными средствами должны быть отражены на этом счете. В Плане счетов ООО «Бимоша» предусмотрен бухгалтерский сч. 51, который и используется для отражения всех операций, связанных с движением безналичных денег. Учет организован качественно, но выявлены некоторые нарушения, что требует разработки рекомендаций по улучшению учета денежных средств на предприятии.

По результатам проведенного анализа выделены и сгруппированы по качественному признаку основные показатели финансового положения и результатов деятельности ООО «Бимоша» за рассматриваемый период (с 31.12.2020 по 31.12.2021).

В ходе анализа были получены следующие показатели, исключительно хорошо характеризующие финансовое положение и результаты деятельности организации:

• значительная, по сравнению с общей стоимостью активов организации прибыль;

• рост рентабельности продаж;

• увеличение собственного капитала при том, что активы организации уменьшились на 8369 тыс. руб. (на 12,2%);

• за 2021 год получена прибыль от продаж (9320 тыс. руб.), причем наблюдалась положительная динамика по сравнению с аналогичным периодом прошлого года (+6499 тыс. руб.);

• прибыль от финансово-хозяйственной деятельности за 2021 год составила 6517 тыс. руб. (+6277 тыс. руб. по сравнению с аналогичным периодом прошлого года);

• рост прибыли до процентов к уплате и налогообложения (EBIT) на рубль выручки организации.

Показателем, имеющим значение на границе норматива, является следующий – не в полной мере соблюдается нормальное соотношение активов по степени ликвидности и обязательств по сроку погашения.

С негативной стороны финансовое положение организации характеризуют следующие показатели:

• коэффициент автономии имеет неудовлетворительное значение;

• ниже нормального значение коэффициент текущей (общей) ликвидности;

• коэффициент абсолютной ликвидности не укладывается в нормативное значение.

Среди критических показателей финансового положения организации можно выделить: крайне неустойчивое финансовое положение по величине собственных оборотных средств.

С целью совершенствования бухгалтерского учета и анализа денежных потоков предлагается:

– открывать субсчета второго порядка к счетам учета денежных средств в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности;

– в рамках коэффициентного анализа использовать новые показатели: коэффициенты наращивания и использования денежных средств и соответствующий интегральный коэффициент;

– в качестве ключевого индикатора при анализе отчета о движении денежных средств использовать чистый денежный поток по видам деятельности и составленные характеристики соотношения знаков чистых денежных потоков.

Эффективная деятельность предприятия в основном достигается при четко налаженной системе учета и контроля.

Применение машинно-ориентированных форм учета обеспечивает:

• механизацию и во многом автоматизацию учетного процесса;

• высокую точность учетных данных;

• оперативность данных учета;

• повышение производительности учетных работников, освобождение их от выполнения простых технических функций и предоставление большей возможности заниматься контролем и анализом хозяйственной деятельности.

Программа «1С: Бухгалтерия 8.3» обеспечит ввод и хранение первичных документов, справочников и получение на их основе широкого набора отчетных бухгалтерских форм. Средства настройки, входящие в систему, позволят бухгалтеру самостоятельно вносить изменения в правила ведения учета (план счетов, набор типовых операций). Ввод информации может осуществляться как на уровне первичных документов, так и на уровне бухгалтерских проводок. Работа с первичными документами снижает вероятность ошибок в процессе работы и понижает требования к квалификации бухгалтера.

Среди использованных методов расчета требуемых остатков денежных средств на счету у предприятия считаем наиболее приемлемой для исследуемого предприятия является сумма в 18671 тыс. руб., так как результаты расчетов показали, что по данной модели остатки наиболее приближены к реальным данным предприятия на конец отчетного периода.

Фрагмент текста работы:

Глава 1 Теоретические аспекты формирования и применения отчета о движении денежных средств

1.1 Назначение и состав показателей отчета о движении денежных средств

Отчет о движении денежных средств – это обобщение данных о денежных средствах, а также высоколиквидных финансовых вложениях, которые могут быть легко обращены в заранее известную сумму денежных средств и которые подвержены незначительному риску изменения стоимости. К денежным эквивалентам могут быть отнесены, например, открытые в кредитных организациях депозиты до востребования. В отчете о движении денежных средств отражаются платежи организации и поступления в организацию денежных средств и денежных эквивалентов (далее денежные потоки организации), а также остатки денежных средств и денежных эквивалентов на начало и конец отчетного периода. Данные в отчете о движении денежных средств, представлены в разрезе следующих направлений деятельности:

1. Текущая. Деятельность организации, связанная осуществлением основного вида деятельности. Поступление оплаты от клиентов, оплата поставщикам за сырье и материалы.

2. Инвестиционная. Покупка внеоборотных активов, реконструкция и модернизация существующих основных фондов организации.

3. Финансовая. Участие в уставных капиталах других организаций, вложения в ценные бумаги. Предоставление и привлечение краткосрочных и долгосрочных займов .

С отчетности за 2011 год вводится в действие еще одно новое ПБУ – 23/2011 «Отчет о движении денежных средств» (утв. приказом Минфина России от 02.02.2011 № 11н) .

Предметом ПБУ 23/2011 является «обобщение данных о денежных средствах, а также высоколиквидных финансовых вложениях, которые могут быть легко обращены в заранее известную сумму денежных средств и которые подвержены незначительному риску изменения стоимости (далее – денежные эквиваленты)». На это указывает пункт 5 ПБУ 23/2011 .

«Отчёт о движении денежных средств» представляет собой таблицу, в которой отражается движение денежных средств в разрезе видов деятельности за отчетный и предыдущий годы. Данные берутся со счетов учета наличных денежных средств (сч.50), безналичных (сч.51), иностранной валюты (сч.52), специальных счетов в банке (сч.55), переводов в пути (сч.57).

Дебет этих счетов отражает поступление денежных средств, кредит — их уменьшение.

Отчет о движении денежных средств, включает информацию, в которой заинтересованы как собственники, так и кредиторы.

Собственники, обладая необходимой информацией о денежных потоках, имеют возможность более обдуманно подойти к разработке политики распределения и использования прибыли. Кредиторы могут составить заключение о достаточности средств у потенциального заемщика и его способности зарабатывать денежные средства, необходимые для погашения обязательств .

В том числе, опираясь на данные отчета, возможны:

— финансовое планирование и бюджетирование деятельности организации (с учетом оборачиваемости отдельных составляющих активов и обязательств организации);

— оценка эффективности инвестиций предприятия;

— оценка активности деятельности предприятия в области привлечения дополнительных финансовых ресурсов, её результативность.

Все денежные средства распределяются по трем потокам:

• Текущий;

• Инвестиционный;

• Финансовый.

Каждый поток состоит из двух подразделов:

1) Приводится общая сумма поступлений по данному направлению, далее дается детализация суммы;

2) Приводится общая сумма платежей и дается ее расшифровка.

Более подробно каждый поток можно рассмотреть в таблице 1.

Таблица 1 — Показатели отчета о ДДС

Итак, можно сделать вывод, что «отчет о движении денежных средств», является базой для анализа денежных потоков. Конечные результаты анализа позволяют выявить причины излишка или недостатка денежных средств и установить источники их поступления и направления расходования для контроля за текущей ликвидностью и платежеспособностью предприятия. Анализ движения денежных средств дает возможность реально оценить финансово-экономическое состояние экономического субъекта, как инвесторам, так и кредиторам, а также деловым партнёрам и государственным заказчикам.

1.2 Техника формирования и использования в аналитических целях отчета о денежных средствах

С отчетности за 2011 год вводится в действие еще одно новое ПБУ – 23/2011 «Отчет о движении денежных средств» (утв. приказом Минфина России от 02.02.2011 № 11н) . Предметом ПБУ 23/2011 является «обобщение данных о денежных средствах, а также высоколиквидных финансовых вложениях, которые могут быть легко обращены в заранее известную сумму денежных средств и которые подвержены незначительному риску изменения стоимости (далее – денежные эквиваленты)». На это указывает пункт 5 ПБУ 23/2011 .

Форма отчета о движении денежных средств утверждена Приказом Минфина России №66н от 02.07.2010 в ред. Приказов Минфина России от 17.08.2012 № 113н, от 06.04.2015 № 57н.

Отчет о движении денежных средств (ОДДС) — один из основных отчетов, входящих в состав финансовой отчетности. Формирование ОДДС дает понимание руководству и потенциальным инвесторам, как работает компания, откуда поступают деньги и как они расходуются. При формировании ОДДС выявляется приток и отток денежных средств, и в окончательном итоге раскрывается сумма, имеющаяся у компании в наличии, также эта сумма дополнительно отображается в балансе.

Как правило, основная отрасль определяет надлежащий уровень потоков. Сравнение потока компании с потоками конкурентов в занимаемой отрасли-это хороший способ оценки положения на рынке товаров и услуг. Компания, которая не генерирует такую же сумму денег, как и конкуренты, неизбежно проигрывает.

Составление ОДДС помогает аналитикам и инвесторам ответить на такие вопросы как: