Аттестационная работа (ИАР/ВАР) на тему Особенности налогообложения малого бизнеса на примере ООО «ТАИС»

Содержание:

ВВЕДЕНИЕ. 3

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ
НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ МАЛОГО БИЗНЕСА.. 5

1.1 Сущность и виды
налогообложения малого бизнеса в РФ.. 5

1.2 Место налогового планирования
в системе управления малого бизнеса и методы его организации. 15

1.3. Специальные налоговые режимы
для малого бизнеса в РФ.. 22

ГЛАВА 2. ХАРАКТЕРИСТИКА
ДЕЯТЕЛЬНОСТИ МАЛОГО БИЗНЕСА И АНАЛИЗ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НА ПРИМЕРЕ ООО
«ТАИС». 35

2.1. Общая характеристика
предприятия ООО «ТАИС». 35

2.2. Анализ системы
налогообложения малого предприятия ООО «ТАИС». 59

2.3. Анализ налоговой нагрузки
малого предприятия ООО «ТАИС». 61

ГЛАВА 3. ОПТИМИЗАЦИЯ
НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ МАЛОГО ПРЕДПРИЯТИЯ ООО «ТАИС». 65

3.1. Применение упрощенной системы
налогообложения малого предприятия ООО «ТАИС». 65

3.2. Сравнение налоговых платежей
малого предприятия ООО «ТАИС» при общем и упрощенном режиме налогообложения. 66

ЗАКЛЮЧЕНИЕ. 70

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ.. 72

Введение:

Ключевое
звено механизма поддержки и развития малого и среднего бизнеса — это налоговая
система. Этим вызвана необходимость целенаправленной программы реформирования налоговой
системы, нацеленной на укрепление и поддержку предприятий малого и среднего
бизнеса.

Упрощенная
система налогообложения активно используется в мировой практике и в России для
развития малого и среднего бизнеса. С 1996 года происходило становление и
развитие системы упрощенного налогообложения. Учитывая, что с 2013 года
применение единого налога на вмененный доход является добровольным выбором
налогоплательщика, можно предположить, что количество хозяйствующих субъектов,
применяющих упрощенную систему налогообложения, будет расти и этот режим будет
оставаться достаточно востребованным налоговым режимом в сфере малого бизнеса.

Таким
образом, наряду с кажущейся простотой применения, упрощенная система
налогообложения имеет и свои недостатки, то есть практика налогового
стимулирования малого бизнеса имеет проблемы, требующие дальнейшего обсуждения
и поиска путей решения.

Все
вышеизложенное и обуславливает актуальность темы данной бакалаврской работы.

Объектом
исследования является ООО «ТАИС». Предмет исследования – предпринимательская
деятельность с применением упрощенной системы налогообложения.

Цель данной
работы – изучить и проанализировать особенности применения упрощенной системы
налогообложения ООО «ТАИС» и оценить ее эффективность.

При
написании работы вам необходимо решить следующие задачи:

—
рассмотреть сущность и виды налогообложения малого бизнеса в РФ

—
рассмотреть место налогового планирования в системе управления малого бизнеса и
методы его организации

— изучить
специальные налоговые режимы для малого бизнеса в РФ

-дать общую
характеристику предприятия ООО «ТАИС»

— провести
анализ системы налогообложения малого предприятия ООО «ТАИС»

— провести
анализ налоговой нагрузки малого предприятия ООО «ТАИС»

—
рассмотреть применение упрощенной системы налогообложения малого предприятия
ООО «ТАИС»

— провести
сравнение налоговых платежей малого предприятия ООО «ТАИС» при общем и
упрощенном режиме налогообложения.

При
написании работы были использованы труды ученых, журнальные статьи,
законодательные акты Российской Федерации, указы Президента Российской
Федерации, постановления Правительства Российской Федерации и др.

Методология
и методы исследования. В рамках написания работы использованы методы:
диалектический и наблюдений, анализа и синтеза, сравнительный анализ,
системного подхода.

Данная
работа содержит введение, три главы, заключение.

Заключение:

Практически
во всех случаях у налогоплательщика возникает необходимость выбора того или
иного варианта налогообложения. Как следствие, возникает необходимость
обосновать решение в пользу сделанного выбора и оформить его документально [5].
Такое документальное закрепление выбранного варианта налогообложения фактически
определяет налоговую политику организации и предопределяет существенную часть
его учетной политики вообще.

В ходе
написания мастерской диссертации:

—
систематизированы различные точки зрения ученых на функции налогов и высказана
авторская позиция по данному вопросу;

— проведен
расчет налоговой нагрузки по различным методикам и проведено сравнение
показателей с методикой налоговых органов;

— проведен
расчет налогов и обязательных взносов при применении упрощенной системы налогообложения,
сделаны выводы по результатам расчетов и рассмотрены налоговые риски.

Анализ
финансовой устойчивости по абсолютным показателям свидетельствует о нормальной
финансовой устойчивости ООО «ТАИС», при этом ситуация сохраняется в течение
последних трех лет. В соответствии с произведенными расчетами можно сделать
вывод, что в целом налоговая нагрузка исследуемого объекта относительно не
высокая по сравнению с аналогичными хозяйствующими субъектами. Однако в
динамике уровень налоговой нагрузки на организацию снижается.

Выявленный
уровень налоговой нагрузки подтвердил, что у компании есть потенциал для
налоговой оптимизации, ибо нагрузка выше средней, что позволит увеличить чистую
прибыль, остающуюся в распоряжении компании. Получение дополнительной прибыли
компании может быть использовано организацией на увеличение собственных
оборотных средств, которое приведет к улучшению финансового состояния
организации.

Упрощенная
система налогообложения для анализируемого предприятия наиболее эффективна,
поскольку улучшаются финансовые показатели деятельности предприятия, что
способствует формированию дополнительных финансовых средств – финансовые
резервы, которые могут быть использованы в рамках краткосрочной финансовой
политики предприятия.

Проведенные
расчеты показали, что выбор налогообложения ООО «ТАИС» — УСН эффективен, так
как она улучшает финансовые показатели деятельности компании, способствует
высвобождению дополнительных финансовых средств, которые могут быть вложены в
собственные оборотные средства и, хотя, они не приводят к существенным
изменениям в краткосрочном периоде, но можно ожидать, что в среднесрочном
периоде они будут способствовать укреплению финансового положения организации и
повышению ее финансовой устойчивости.

Фрагмент текста работы:

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ МАЛОГО БИЗНЕСА 1.1 Сущность и виды
налогообложения малого бизнеса в РФ В настоящее время на рынке существует
огромное количество различных форм предпринимательства. Многие люди
предпочитают пробовать зарабатывать самостоятельно, поэтому открывают
собственные фирмы. Малое предпринимательство – это самая доступная форма
ведения бизнеса для широких слоев населения. Но, чтобы начать трудовую
деятельность в данной сфере, необходимо четко понимать, что такое малый бизнес,
каковы его достоинства и недостатки, чем он отличается от крупного и среднего
бизнеса

Малое предпринимательство – это
деятельность на рынке, выполняемая организациями. Она осуществляется при
определенных условиях, согласно действующему законодательству и утвержденным
государством критериям.

Субъект малого предпринимательства – это
компания (ООО или ИП), все действия которой направлены на достижение прибыли.

В реальное время положение малого
предпринимательства – значимый показатель роста, происходящего в стране. Государство сейчас переживает

экономический и финансовый кризис, что
негативно сказывается на развитии малого
бизнеса. В настоящее время, в условиях экономических преобразований развитие малого бизнеса имеет
инновационное значение, как для конкретных территорий,
так и для страны в целом. В России в настоящее время доля малого бизнеса составляет 22 %, в США доля достигает
50 %, в Китае 60 %. В данных странах
помощь и становление малого бизнеса имеет приоритет. В Российской
Федерации многие граждане сомневаются открывать или начинать свое дело, так как не могут быть уверены в
завтрашнем дне.

По сравнению с прошлыми годами в 2020
году большинство организаций могут относить
себя к малым предприятиям и пользоваться льготами
или привилегиями, которые
были сформированы новыми постановлениями в налогообложении. Не смотря на данные попытки
поддержки малого предпринимательства с помощью таких методов, как налоговые каникулы,
субсидий, снижение налоговой нагрузки и других способов в первом
полугодии 2017 года было закрыто
примерно 650 тысяч наименований организаций малого предпринимательства.

По статистике налогообложения в России малое предпринимательство относится в основном к микробизнесу, это 95,5 % общего их числа
[81].

Рассмотрим критерии отнесения
хозяйствующих субъектов к различным категориям
малого и среднего бизнеса в России, таблица 7. При этом особо нужно выделить критерий
независимости происхождения: «доля участия в уставном (складочном) капитале не должна превышать 25 % для хозяйствующих
субъектов, не являющихся малыми и средними предприятиями, иностранных юридических лиц, Российской Федерации, субъектов РФ, муниципальных образований, а также общественных и религиозных организаций».

Таблица 1 – Критерии
отнесения хозяйствующих субъектов
к различным категориям малого и среднего бизнеса Категория Занятость на предприятии Оборот предприятия Микро – предприятие до
15 человек до
120 млн рублей Малое предприятие от
16 до 100
человек до
600 млн рублей Среднее предприятие от
101 до 250 человек до
2 млрд рублей Исходя из данных, представленных на
таблице, можно сделать вывод, что большей
государственной поддержкой пользуется малый бизнес, а не средний. Поправки, внесенные в прошлом
году в закон № 209–ФЗ, позволили с 2016 года относить к малому бизнесу
(в том числе, к микропредприятиям) большее количество бизнесменов:

— увеличен
период, в течение
которого бизнесмен относится
к этой категории, даже если он превысил
лимит по выручке
или численности работников – с двух до трех лет. Так, если
лимит был превышен в 2016 году, то компания утратит
право считаться малой только
в 2019 году;

— лимит годовой
выручки от реализации товаров и услуг для малых предприятий увеличился с 400 до 800 млн
рублей, а для микропредприятий – с 60 до 120 млн рублей;

— средняя
численность работников осталась
прежней – не более 15 человек для микробизнеса и не более
100 человек для малого
предприятия;

— выросла разрешенная доля участия других
коммерческих организаций (не являющихся субъектами малого и среднего предпринимательства) в уставном капитале
малого предприятия – с 25 %
до 49 %.

Для субъектов малого бизнеса наиболее
применимые следующие системы
налогообложения [2]:

— ОСНО – Общая
система налогообложения;

— ЕНВД – Единый налог на вмененный доход;

— УСН –
Упрощенная система налогообложения;

— ЕСХН – Единый
сельскохозяйственный налог;

— ПСН – Патентная система налогообложения.

У каждой из систем налогообложения, описанных выше, есть свои недостатки и достоинства.