Аттестационная работа (ИАР/ВАР) на тему Организация бухгалтерского учета расчетов с бюджетом по налогу на имущество организаций.

Содержание:

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ 3

1. ТЕОРЕТИКО-МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ОРГАНИЗАЦИИ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА РАСЧЕТОВ С БЮДЖЕТОМ ПО НАЛОГУ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ 6

1.1. Экономическое значение и характеристика элементов налога на имущество организаций 6

1.2. Организация бухгалтерского учета расчетов с бюджетом по налогу на имущество организаций 18

2 БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ РАСЧЕТОВ ПО НАЛОГУ НА ИМУЩЕСТВО НА ПРИМЕРЕ ООО «СПЕЦ СМУ МОНОЛИТ» 31

2.1. Общая характеристика организации 31

2.2. Порядок отражения налога на имущество организаций в бухгалтерском учете организации 38

3. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ УЧЕТА ПО НАЛОГУ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ В ООО «СПЕЦ СМУ МОНОЛИТ» 48

3.1. Направления по оптимизации учета расчетов по налогу на имущество организаций 48

3.2. Расчет экономической эффективности предложенных мероприятий 53

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 61

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 65

Приложение 1 «Бухгалтерский баланс на 31 декабря 2022г.» 68

Приложение 2 «Отчет о финансовых результатах за 2022г.» 70

Приложение 3 «Бухгалтерский баланс на 31 декабря 2021г.» 71

Приложение 4 «Отчет о финансовых результатах на 31 декабря 2021г.» 72

Приложение 4 «Анализ счета 01 за май 2022г.» 73

Приложение 5 «Анализ счета 02 за май 2022г.» 74

Введение:

ВВЕДЕНИЕ

Организация бухгалтерского учета расчетов с бюджетом по налогу на имущество организаций – тема актуальная и востребованная на современном этапе развития финансово-экономических отношений в условиях цифровой трансформации экономики. В связи с приближением учета к международным стандартам и процессами его цифровизации, роль и значение учета налога на имущество организаций трудно переоценить, а обсуждение актуальных проблем учета активов является своевременным исследованием. Так как налоговой базой по налогу на имущество организаций является стоимость имущества, сформированная в бухгалтерском учете, то от качества ведения бухгалтерского учета имущество зависит формирование стоимости налога, стоимость которого включается в расходы организации. Особенность имущественных налогов состоит в том, что их объектом является имущество само по себе, а не как источник дохода.

Налог на имущество организаций занимает центральное место в системе имущественного налогообложения России и вызывает определенный интерес в свете возможных изменений в порядке расчета и уплаты данного налога на основе зарубежного опыта, а также изменений, ожидаемых в области замены налога на имущество юридических и физических лиц, а также земельного налога, на налог на недвижимость.

Несомненно, что определенную сложность вызывает практическое применение порядка и правил налогообложения налогоплательщиками, осуществляющими деятельность на территориях различных субъектов Российской Федерации, поскольку им необходимо учитывать соответствующие региональные особенности налогообложения. При этом, произвольная, часто расширительная трактовка терминологии закона приводит налогоплательщиков к грубым ошибкам и налоговым правонарушениям.

Заключение:

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Среди основных налогов Российской Федерации для организаций, имеющих недвижимое имущество, является налог на имущество организаций.

Порядок начисления налога, элементы налога на имущество организаций рассмотрены в главе 30 НК РФ.

Согласно нормам налогового законодательства, плательщиками налога на имущество являются предприятия, учреждения (включая банки и другие кредитные организации) и организации, в том числе с иностранными инвестициями.

Максимальные ставки налога 2% и 2,2% в зависимости от конкретного объекта налогообложения (конкретная ставка устанавливается на региональном уровне).

Объект имущественного налогообложения – признается недвижимое имущество.

Федеральным законодательством предусматривается значительное количество льгот по налогу на имущество, с помощью которых имущество предприятия можно классифицировать следующим образом: необлагаемое налогом имущество и имущество, стоимость которого уменьшает налогооблагаемую базу.

Фрагмент текста работы:

1.1. Экономическое значение и характеристика элементов налога на имущество организаций

На сегодняшний день система налогов и сборов, в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.

На основании структуры системы налогов в РФ принята классификация налогов, представленная на рисунке 1.

Состав федеральных, региональных и местных налогов и сборов в Российской Федерации представлен на рисунке 2. Основная часть государственного бюджета формируется за счет Федеральных налогов, ставки данных налогов одинаковы на территории всех страны и не подлежат изменению региональным и муниципальным законодательством [2].

Налог на имущество организаций относится к региональным налогам (п.1 ст.14 НК РФ). Он устанавливается Налоговым кодексом РФ и законами субъектов РФ (п.1 ст.372 НК РФ) [2].

Налог на имущество организаций устанавливается и вводится в действие налоговым кодексом и законами субъектов РФ. С момента введения в действие обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ. Например, в г. Москва налог установлен Законом г. Москвы от 05.11.2003 № 64 «О налоге на имущество организаций» (в ред. от 11.11.2020 г.) (далее – закон г. Москвы «О налоге на имущество организаций»).

Устанавливая налог на имущество организаций, субъектам РФ дано право определять налоговую ставку в пределах, установленных налоговым кодексом, порядок и сроки уплаты налога, а также налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками.