Аттестационная работа (ИАР/ВАР) на тему Налоги физических лиц-обязательный вид удержания из ЗП

Содержание:

ВВЕДЕНИЕ 3

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ОЛОЖЕНИЯ НАЛОГОМ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ 6

1.1 Сущность налога на доходы физических лиц 6

1.2 Плательщики и порядок определения налогооблагаемой базы 10

1.3 Механизм применения налоговых вычетов по НДФЛ 17

1.4 Задачи и функции налогового агента по НДФЛ 24

ГЛАВА 2. ИСЧИСЛЕНИЕ И УПЛАТА НАЛОГА НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ В ООО «ПЕЧАТНЫЙ ДОМ ВАСИЛИЯ МИРОНОВА» 31

2.1 Организационно-экономическая характеристика ООО «Печатный Дом Василия Миронова» 31

2.2 Порядок исчисления НДФЛ на предприятии ООО «Печатный Дом Василия Миронова» 34

2.3 Организация учета расчетов по налогам на доходы физических лиц и формирование отчетности 45

2.4 Выявленные проблемы учета НДФЛ и пути их решения 47

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 54

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 57

Введение:

Налоги являются главным источником поступления денежных средств в бюджет государства для здравоохранения, образования, поддержания правопорядка, социальных программ и других основных задач.

Один из основных экономических регуляторов особенно в периоды экономического кризиса является налог на доходы физических лиц (НДФЛ). Современную российскую налоговую систему невозможно представить без НДФЛ, который обеспечивает значительные поступления в бюджет. НДФЛ – это экономический рычаг страны, при помощи которого регулируется уровень доходов населения, а также структура собственного сбережения и потребления граждан, стимулируется наиболее подходящее применение получаемых доходов и уменьшается неравенство прибыли.

Данный налог, относящийся к прямым, взимается практически с каждого гражданина РФ, а также с большинства нерезидентов, получающих в РФ те или иные доходы. При этом организации всех форм собственности являются налоговым агентом, и за ошибки и неточности при взимании и перечислению НДФЛ, подвергаются санкциям. Именно поэтому учетная работа по начислению, взиманию, декларированию и перечислению НДФЛ ответственна, имеет множество проблемных вопросов, а работник бухгалтерии – должен и обязан знать все тонкости и нюансы налогообложения НДФЛ, уметь применять их при расчете налога. Кроме того, при расчетах по НДФЛ очень важна организация и правильное ведение учетной работы.

Актуальность изучения данной темы обусловлена тем, что налог на доходы физических лиц является самым распространённым налогом, который стоит в центре любой налоговой системы, а также является источником формирования доходной части бюджетной системы.

Выбранная тема выпускной квалифицированной работы заключается в изучении особенностей исчисления налогообложения доходов физических лиц в России, исполнение обязанностей налогового агента по налогу на доходы физических лиц, предусматривает освещение изменений в законодательстве по данному налогу.

Целью выпускной квалификационной работы является выявление особенностей исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц при исследовании обязанностей налогового агента на примере ООО «Печатный Дом Василия Миронова».

Для достижения поставленной цели необходимо решение следующих задач:

1. Рассмотреть сущность налога на доходы физических лиц.

2. Изучить теоретические основы обложения налогом на доходы физических лиц.

3. Представить механизм применения налоговых вычетов по НДФЛ.

4. Исследовать задачи и функции налогового агента по НДФЛ.

5. Определить порядок исчисления НДФЛ на примере ООО «Печатный Дом Василия Миронова».

6. Представить выявленные проблемы учета НДФЛ и пути их решения в ООО «Печатный Дом Василия Миронова».

Объектом исследования выступило ООО «Печатный Дом Василия Миронова».

Предметом исследования является основные элементы налога на доходы физических лиц.

Практическая значимость работы связана с внесением предложений руководству ООО «Печатный Дом Василия Миронова» по совершенствованию учетной работы по налогу на доходы физических лиц.

Применяемые в работе методы исследования: изучение нормативно — правовых актов и учебной литературы, обобщение, анализ, сравнение.

Информационная база для написания работы:

1) законодательство (бухгалтерское и налоговое) по учету НДФЛ;

2) учебная литература и статьи в периодических изданиях на заданную тему;

3) электронные ресурсы (данные официального сайта ФНС), статистические данных;

4) данные, предоставленные ООО «Печатный Дом Василия Миронова».

Работа представлена двумя главами. Первая глава работы посвящена рассмотрению сущности и основам организации учетной работы по исчислению, декларированию и перечислению в бюджет НДФЛ.

Во второй главе работы на примере ООО «Печатный Дом Василия Миронова» рассмотрена организация учетной работы по налогу на доходы физических лиц.

 

Заключение:

По результатам проведенного исследования цели, поставленные в начале исследования, достигнуты, задачи – решены. При этом получены следующие выводы:

НДФЛ относится к прямым налогам, исчисляется в процентах от совокупного дохода юридических и физических лиц за вычетом документально подтвержденных расходов. В настоящее время НДФЛ действует практически во всех странах мира (либо плоская, либо прогрессивная шкала налогообложения).

Объектами НДФЛ выступали доходы плательщиков (физических лиц). НДФЛ уплачивается не за счет работодателя, как, например, страховые взносы с зарплаты работников, а за счет сотрудника, методом вычитания налога из его дохода. Стандартная ставка для резидентов РФ при официальном трудоустройстве составляет 13%, а для нерезидентов РФ – 30% (исключение – высококвалифицированные специалисты, для которых ставка НДФЛ равна 13%).

Налог удерживается из доходов работника, а затем перечисляется в бюджет государства. При этом перечисление НДФЛ возможно только после того, как доход будет выплачен работнику – выдан наличными деньгами через кассу или перечислен на банковский счет. Сроки перечисления НДФЛ зависят от того, какой именно вид дохода получает сотрудник. В некоторых случаях налог необходимо перечислить не позднее следующего дня после выплаты дохода, например, оплаты труда по трудовому или ГПХ договору. В других случаях НДФЛ нужно перечислить до конца месяца, в котором была произведена выплата дохода, например, по отпускным или больничному листу.

В учетной политике по НДФЛ организация указывает разработанную и принятую форму налогового регистра, отражающего суммы начисленного и удержанного налога с доходов физических лиц, для которых организация является налоговым агентом. Необходимость разработки и утверждения учетного регистра по НДФЛ связана с отсутствием унифицированной формы такого регистра. Сроки предоставления отчетности и уплаты НДФЛ строго регламентированы, и за их нарушение предусмотрены штрафные санкции.

Рассматриваемая организация ООО «Печатный Дом Василия Миронова» выполняет свои обязательства как налоговый агент, а именно правильно производит исчисление налогов, своевременно уплачивает в бюджет НДФЛ, вовремя отчитывается в налоговые службы по месту своего учёта.

ООО «Печатный Дом Василия Миронова» ведёт всю необходимую документацию по учёту налога на доходы физических лиц: ведёт регистры налогового учёта, заполняет отчетность по форме 2-НДФЛ и 6-НДФЛ в соответствии с требованиями законодательства.

ООО «Печатный Дом Василия Миронова» в соответствии с налоговым кодексом Российской Федерации предоставляет своим сотрудникам стандартные вычеты, которые применяются после предоставления необходимых документов сотрудником.

Таким образом, к особенностям исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц при исследовании обязанностей налогового агента можно отнести: определение налоговой базы, применение налоговой ставки, использование налоговых льгот и расчет суммы налога. На примере ООО «Печатный Дом Василия Миронова» исполнение обязанностей налогового агента – это:

1. Ведение аналитического учета начисленного и выплаченного налога в регистрах налогового учёта;

2. Точно и своевременно по каждому сотруднику:

– исчислять налоги с физических лиц;

– удерживать налоги с начисленных сумм доходов при их выплате;

– перечислять налоги в бюджет в допустимые сроки.

3. Письменно сообщать в налоговый орган о невозможности удержать налог, указав при этом сумму неудержанного НДФЛ;

4. Ведение учёта исчисленных с доходов налогов в регистрах налогового учёта;

5. Предоставление в налоговый орган годовых сведений по форме 2- НДФЛ о полученных доходах физических лиц за отчетный год и суммах исчисленного, удержанного и перечисленного в бюджет;

6. По каждому кварталу предоставление в налоговый орган расчёта по форме 6-НДФЛ в целом по предприятию об исполнении обязанностей налогового агента;

7. Выдача физическим лицам по их требованию справки о доходах и удержанных суммах налога;

8. Обеспечение сохранности документов, связанных с исполнением обязанностей налогового агента.

Таким образом:

1) в целом учет НДФЛ по ООО «Печатный Дом Василия Миронова» организован с соблюдением правил и требований бухгалтерского и налогового учета;

2) ошибки и недочеты, связанные с исчислением и уплатой НДФЛ, возникают по причине:

– невнимательности учетных работников;

– технических сбоев;

– неверных данных в учетной документации;

– несовершенства средств автоматизации учетной работы;

3) для совершенствования организации и учета НДФЛ необходимо усовершенствовать некоторые факторы учетной работы.

 

Фрагмент текста работы:

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ОЛОЖЕНИЯ НАЛОГОМ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

1.1 Сущность налога на доходы физических лиц

Определение понятия НДФЛ нам предлагает Федеральная налоговая служба: Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) – основной вид прямых налогов. Исчисляется в процентах от совокупного дохода физических лиц за вычетом документально подтверждённых расходов, в соответствии с действующим законодательством [1].

Данный налог обязаны платить все физические лица, получающие прибыль от источников дохода в РФ, взимается он с широкого перечня доходов.

Российский источник дохода – это в основном доходы, полученные за выполненную в России работу, прирост капитала и арендная плата от собственности в России, проценты от депозитов в России и дивиденды от российских компаний [5, с. 16].

Любая компенсация (или экономическая выгода), связанная с российской операцией, рассматривается как доход, полученный за работу, выполненную в России, и не имеет значения, действительно ли оплата выполняется в России или нет. Любая компенсация, возвращенная российской компании или обособленному подразделению иностранной компании в России, считается российским источником дохода:

– заработная плата и соответствующие компенсации за труд;

– дивиденды и проценты от российской организации и от российских индивидуальных предпринимателей;

– дивиденды и проценты от российской организации страховые выплаты, в том числе периодические страховые выплаты и выплаты, связанные с участием застрахованного лица в инвестиционном доходе страховщика;

– доход, связанный с правами интеллектуальной собственности;

– доход от аренды недвижимости и прирост капитала от продажи недвижимости в России;

– продажа прочих активов в России, включая акции и прочие ценные бумаги;

– прочие доходы, полученные налогоплательщиком от деятельности в России [19, c. 19].

К доходам, не связанным с источниками дохода, относятся пенсии, пособия, стипендии и другие аналогичные выплаты, выплачиваемые в соответствии с иностранным законодательством. Министерство финансов уполномочено решать вопросы, связанные с неопределенностью происхождения того или иного вида дохода – будь то из российских источников или из-за рубежа, и определять точную долю каждого вида дохода (статья 208).

Не все доходы физических лиц облагаются НДФЛ в соответствии со ст.217 НК РФ.

Доходы, облагаемые налогом, такие как:

– продажа имущества, находившаяся в собственности менее 3 лет;

– при сдаче имущества в аренду;

– доходы от источников за пределами РФ;

– доходы в виде выигрышей;

– иные доходы [1].

Доходами, которые не облагаются налогом, являются:

– доходы от продажи имущества, находившегося в собственности более трех лет;

– доходы, полученные в порядке наследования;

– доходы, от члена семьи и (или) близкого родственника полученные по договору дарения в соответствии с Семейным кодексом РФ (от супруга, родителей и детей, в т.ч. усыновленных);

– иные доходы [1].

Налогоплательщиками НДФЛ являются физические лица: резиденты и нерезиденты РФ, получающие доходы от источников на территории Российской Федерации. А определение доходов российских источников актуально для определения налоговых ставок на доходы, полученные резидентами, а также для определения общей ответственности нерезидентов по уплате налога в России (ст. 208).

Резидент – это лицо, фактически проживающее на территории РФ. Иностранцы, имеющие легальное российское резидентство и пребывающие в стране в течение 183 и более дней в течение 12-месячного периода, а также имеющие ежемесячный доход от компании или услуги, действующей в России, обязаны платить российский подоходный налог в качестве резидента.

При заработке на жизнь, находясь в России менее 183 дней в течение всего налогового года, и не имея постоянного вида на жительство, российской визы, то в таком случае лицо считается нерезидентом [22, c. 20].

В Налоговом кодексе объясняется, кто обязан платить российский подоходный налог, а также применимая ставка подоходного налога, в зависимости от статуса резидента и источников получения. В НК также прописаны периоды уплаты налога, предоставляется подробная информация о российской системе подоходного налога, например, когда налоги на прибыль в России должны быть уплачены и как подать налоговую декларацию.

Лица, имеющие официальное рабочее место, самостоятельно не декларируют доход. Расчётами, удержанием и исчислением в бюджет занимается бухгалтерский отдел. Проще говоря, работодатель является агентом по налогам.

Лица, которые обязаны сами декларировать свои доходы:

– индивидуальный предприниматель;

– нотариусы, адвокаты и другие лица, работающие в частной практике;

– физические лица получают компенсацию от неналоговых агентов;

– физические лица на суммы, полученные от продажи имущества;

– физические лица, являющиеся резидентами Российской Федерации по доходам от источников за пределами Российской Федерации;

– физические лица, получившие доходы, не удержанные налоговыми агентами;

– физические лица, получающие выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей;

– физические лица, получающие доход в виде вознаграждения, выплачиваемого им в качестве авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений;

– физические лица, получающие доход от физических лиц в виде подарков [1].

Несвоевременная уплата налогов может грозить налоговой, административной и уголовной ответственностью.

Налог на доходы физических лиц выполняет следующие функции: регулирует структуру личного сбережения и потребления; уровень дохода; уменьшает неравенство доходов населения; реализует механизм действия «автоматических стабилизаторов»; стимулирует неравенство доходов населения [10, c. 83].

Если проследить за поступлением налога на доходы физических лиц в государственный бюджет, то можно заметить, что они с каждым годом растут. Поступление налога на доходы физических лиц за 2021г. возросло по сравнению с 2020г. на 8,2% (+6,2 млрд руб.) – за счет увеличения заработной платы, выплаты премиальных и дивидендов [8, c. 15].

Налог на доходы физических лиц является существенной статьей в пополнении бюджета. Доля НДФЛ в государственном бюджете напрямую зависит от уровня развития экономики.

Кроме того, данный налог достаточно стабилен и устойчив, является важнейшим источником доходов консолидированных региональных бюджетов. Благодаря данным признакам он зачисляется в бюджеты регионов и муниципальных образований, из которых впоследствии формируются расходы, связанные с жизнеобеспечением населения.

В общем можно прийти к выводу о том, что не все доходы облагаются НДФЛ. Исключения перечислены в налоговом кодексе. Со своих доходов граждане обязаны уплатить НДФЛ. Плательщиков НДФЛ делят на две группы: нерезиденты и резиденты. НДФЛ вне зависимости от ставок, системы взимания и законодательства подлежит обязательной уплате гражданами и нерезидентами страны.