Аттестационная работа (ИАР/ВАР) на тему Документальное оформление и учёт денежных средств в кассе организации

Содержание:

ВВЕДЕНИЕ. 3

ГЛАВА 1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В
КАССЕ  5

1.1 Денежные средства как экономическая категория, их виды.. 5

1.2 Нормативно-правовое регулирование бухгалтерского учета
денежных средств в касса. 10

1.3 Документальное оформление кассовых операций. 16

ГЛАВА 2 ОСОБЕННОСТИ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ
В КАССЕ НА ПРЕДПРИЯТИИ ООО «КОНСИСТ». 19

2.1 Организационно-экономическая характеристика ООО
«Консист». 19

2.2 Организация бухгалтерского учета денежных средств в
кассе и их документальное оформление. 24

2.3 Предложения по совершенствованию учета и
документальному оформлению денежных средств в кассе. 29

ЗАКЛЮЧЕНИЕ. 33

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМЫХ ИСТОЧНИКОВ.. 36

ПРИЛОЖЕНИЯ

Введение:

Актуальность исследования обусловливается тем, что учет
денежных средств занимает одно из центральных мест в системе бухгалтерского
учета в
организациях. Для эффективного использования денежных средств
важно правильно вести их учет, для этого необходимы знание законов и регулярно
меняющихся норм, правил и порядка.

Организация учета денежных средств в кассе
является достаточно трудоемким и рискованным процессом, поскольку даже
незначительная ошибка может стать причиной целого ряда нарушений и неточностей,
что повлияет на хозяйственный процесс и информацию о финансово-имущественном
состоянии организации. Денежные средства являются ограниченным ресурсом. Успех организации во многом зависит именно от рационального распределения и использования
денежных средств. Поэтому организация их бухгалтерского учета и анализа является
весьма актуальным вопросом в современных условиях.

Цель исследования – на основе оценки организации
учета денежных средств в кассе, предложить мероприятия по их совершенствованию
в ООО «Консист».

Для реализации поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

– рассмотреть теоретические аспекты учета
денежных средств в кассе;

– дать краткую характеристику деятельности ООО
«Консист»;

– исследовать
организацию учета денежных средств в кассе предприятия;

– предложить мероприятия по совершенствованию
учета и документальному оформлению денежных средств в кассе.

Объектом исследования
выступают денежные средства организации ООО «Консист».

Предметом исследования является учет движения денежных
средств в кассе организации.

В процессе исследования применялись различные
методы научных исследований: анализ и синтез, сравнения, системный анализ,
группировка, классификация. Обработка статистических и отчетных данных
проводилась с помощью статистических методов. Для наглядности результаты
анализа были представлены в виде графиков, диаграмм и таблиц.

Теоретическую и нормативную базу исследования составили федеральные
законы РФ, указы, инструкции и положения по бухгалтерскому учету; учебная
литература и статьи различных периодических изданий, в частности работы: Абрамова В.В., Бахолдиной И. В., Волкова Д.Л., Дмитриевой И.М. и т.д.

Эмпирическую базу исследования составили
нормативно-правовые документы, бухгалтерская отчетность, учетная политика и
первичные документы ООО «Консист».

Заключение:

Проведенное исследование
позволяет сделать следующие основные выводы.

Денежные средства организации –
это совокупность поступлений и выплат денежных средств, распределенных во
времени, которые генерируются посредством хозяйственной деятельности. Денежный
поток – это процесс, связанный с движением денег в организации. Он показывает,
откуда поступают средства, куда они уходят, каков остаток. Расчет может вестись
как для одного направления деятельности, так и для всего бизнеса в целом.

Бесперебойное
функционирование деятельности организации невозможно
без соответствующей организации бухгалтерского учета. Учет – такой вид
деятельности, целью которого является упорядочение информационных потоков для
использования информации в управленческих решениях и сохранении для архива. Учет денежных средств на счетах в банках
производится на основании ФЗ «О бухгалтерском учете», Гражданского, Налогового
и Трудового кодексов, ПБУ и плана счетов.

Кассовые документы подлежат обязательному ведению (составлению,
заполнению) хозяйствующим субъектом. Соответствующие процедуры, правила, нормы
регламентируются общеобязательными актами.

Основным видом деятельности ООО
«Консист» является разработка компьютерного программного обеспечения.

В ООО
«Консист» наблюдается снижение выручки от реализации, что вызвано увеличением
конкурентов на рынке и снижением спроса. Также снизилась и чистая прибыль. При
этом показатели рентабельности повысились, что говорит об улучшении
эффективности управления расходами на предприятии.

Для учета наличных денежных средств в ООО «Консист»
используется активный счет 50 «Касса». Учет введется с помощью программы «1С:
Бухгалтерия 8.0». В данной программе оформляются ПКО и РКО. Лимит кассы в организации утвержден
руководителем и составляет 120 тыс. руб. Сверхлимитные суммы в конце рабочего
дня отправляются на расчетный счет с помощью услуг инкассаторов.

ООО
«Консист» с 2018 года применяет онлайн-кассы для учета наличных денежных средств, поэтому журнал
кассира-операциониста в организации не заполняют, так как налоговая служба получает информацию о пробитых чеках
напрямую от онлайн-ККТ.

Проведенное исследование
показало, что большую
часть нарушений связывают со злоупотреблением служебного положения кассира,
поэтому важно грамотно организовать контроль за учетом денежных средств в
кассе, и учетом расчетов с подотчетными лицами. Были выявлены существенные
нарушения в учете кассовых операций, которые касаются отражения выручки,
поступившей от покупателей. В настоящее время сумма поступления выручки от
покупателя не должна превышать 100 тыс. руб.  Кассир ООО «Консист» должен был оформить два
приходных документа на 100 000 руб. и на 20 000 руб. Поскольку
исправления в кассовых документах не допускается, то это нарушение приведет к
штрафным санкциям в отношении организации и материально-ответственного лица.
Вместе с тем, бухгалтерская отчетность ООО «Консист» придерживается всех требований, а именно отчетность компании понятна,
отражает всю полноту информации, информация в отчетности достоверная и
существенная, правильно оформлена.

ООО «Консист» для совершенствования учета денежных
средств в кассе предлагается обновить
систему автоматизированного учета, с целью организации непрерывности учетных
процессов и сокращения нагрузки на сотрудников, для этого необходимо
приобрести «1С: Бухгалтерия 8.3». Также руководству следует обеспечить
предприятие информационной системой «Консультант Плюс», которая позволит
своевременно получать информацию об изменениях в нормативно-правовых актах и
повысить грамотность сотрудников путем участия в вебинарах и семинарах. В ООО «Консист» необходимо утвердить положение о
перечне подотчетных лиц и указать сотрудников, имеющих право получать денежные
средства под отчет, цели расхода и суммы.

Предложенные рекомендации и мероприятия по
совершенствованию учета денежных средств в кассе направлены на усиление
внутреннего контроля и позволят более эффективно организовать работу на данном
участке.

Фрагмент текста работы:

ГЛАВА 1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ
СРЕДСТВ В КАССЕ 1.1 Денежные средства как экономическая категория, их виды

В
хозяйственной деятельности предприятия денежные средства занимают центральное
место. С их помощью можно определить величину издержек каждого вида продукции и
их суммарную величину. А также величину полученной прибыли или понесенного
убытка.

Денежные
средства формируют одну из составных долей имущества предприятий. От состояния
и эффективности их применения во многом зависит успешность
финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Для успешного
функционирования предприятия в нем должны быть заложены основы строгой
расчетной дисциплины, поступление достаточных денежных средств и их экономное
расходование, а также рациональное соотношение собственных и заемных средств
[20].

В современных
условиях совершенствование учета денежных средств, его оптимизация выступают
объективной необходимостью, связанной не только с необходимостью создания
прозрачной и четкой системы управления финансовыми ресурсами, но и ускорением
процесса расчетов в условиях электронных переводов и онлайн оплаты счетов.

Денежные
средства традиционно находятся в сфере внимания многочисленных контролирующих
органов, так как движение данного вида активов связано с соблюдением расчетной
дисциплины, нормативов использования данных средств в наличных и безналичных
расчетах. Состав и объем денежных средств влияет на многочисленный спектр
показателей, от степени ликвидности, до уровня доверия к фирме со стороны
потенциальных инвесторов и кредиторов.

Расчетные операции — это действия, направленные на получение или передачу денежных средств в
интересах экономических агентов [15].

Под денежными средствами
подразумевается экономическая категория, в