Аттестационная работа (ИАР/ВАР) на тему Аудит денежных расчетных и кредитных операций.

Содержание:

ВВЕДЕНИЕ. 3

Глава
1. Теоретические основы аудита денежных средств и кредитных операций  6

1.1.Принципы
организации учета денежных средств, расчетных операций и банковского кредита. 6

1.2.
Задачи учета и аудита денежных средств, расчетов и банковского кредита в период
перехода к рыночным отношениям. 8

1.3.
Аудит операций с денежными средствами, расчетами и банковскими кредитами  17

Глава
2. Особенности учета и аудита денежных средств, расчетов и банковского кредита
на примере Медцентр АО " Адмиралтейские верфи". 27

2.1.
Характеристика организации и экспресс анализ финансового состояния Медцентра АО
" Адмиралтейские верфи". 27

2.2.
Анализ аудиторской проверки по состоянию бухгалтерского учета денежных средств,
расчетов и банковского кредита организации. 44

2.3.
Предложения по совершенствованию учета денежных средств в организации Медцентр
АО " Адмиралтейские верфи". 52

ЗАКЛЮЧЕНИЕ. 58

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ
СПИСОК. 61

Введение:

Какая часть собственности предприятия наиболее уязвима, и одновременно –
что является наиболее динамичной составляющей собственности предприятия в его
непрерывной экономической деятельности? Конечно, это деньги.

Денежные средства на предприятии (ДС) – его главный двигающий актив.
Можно сказать, что денежные средства практически единственный актив, который
непременно участвует во всей деятельности, с ним имеет дело каждое
подразделение, сегмент и направление каждого участка работы. Поэтому процесс управления
или пользования деньгами наиболее подвержен намеренным или случайным
нарушениям, а значит, денежные средства нуждаются в контроле и в
систематической аналитике. На языке специалистов этот процесс называется «Аудит
денежных средств».

Понятие аудита денежных средств гораздо шире, чем просто проверка факта
наличия ДС предприятия. Правильнее было бы сказать, что эффективный учет и
аудит денежных средств – это систематический и контроль совокупных финансовых
процессов фирмы, демонстрирующий менеджменту компании фактический размер
ресурсов в форме денег, их назначение, размер дополнительных запасов (допустим
в валюте или долговых бумагах), а также правильность отображения
финансово-денежных операций в отчетных документах. Только квалифицированный
учет и аудит денежных средств может дать управленческой команде полноценную
картину финансового состояния предприятия и его нормативной отчетности в
максимально объективном и независимом варианте.

Основная проблема заключается в том, что ДС на предприятии находятся в
непрерывном движении. Рано или поздно на успешном предприятии объем операций с
денежными средствами достигает таких размеров, что аудит операций с денежными
средствами становится вынужденной мерой, без которой управлять предприятием в
разрезе финансово-экономической деятельности становится практически невозможно.

Актуальность использования этого инструмента в управлении предприятием
нарастает соразмерно тому, как увеличивается объем денежных средств
предприятия, которые используются в ежедневной экономической деятельности. То
есть абсолютно понятно, что фирме, у которой десять проводок в месяц, аудит
денежных средств не нужен.

Но для экономически активных компаний в какой-то момент становится
очевидным факт, что без квалифицированного аудита денежных средств невозможно
составить финансовую документацию или мнение об актуальном состоянии
бухгалтерской отчетности этого самого предприятия.

Добавим к этому, что объем денежного движения в рамках успешного
предприятия постоянно увеличивается, и его практически невозможно
контролировать постфактум. Поэтому сегодня сложно представить успешные
предприятия с большим количеством денежных средств, которые бы не использовали
инструменты аудита денежных средств в управлении финансами систематически.
Разовыми проверками едва ли можно решить хоть какие-то сложности, поэтому, как
было отмечено в самом начале, только систематические мероприятия денежного аудита,
включающие проверки правильности учета денежных средств и их эквивалентов,
могут помочь управленческой команде предприятия решить важнейшую задачу в
области финансового менеджмента компании, что и определило актуальность нашей темы: «Аудит денежных, расчетных и кредитных
операций».

Цель исследования:
проанализировать аудит денежных, расчетных и кредитных операций на примере Медцентра АО "
Адмиралтейские верфи".

Объект исследования: аудит
денежных, расчетных и кредитных операций.

Предмет исследования: состояние
системы учета и аудита денежных, расчетных и кредитных операций Медцентра АО "
Адмиралтейские верфи".

Задачи исследования:

1)Изучить
теоретические основы аудита денежных средств и кредитных операций;

2)проанализировать
особенности учета и аудита денежных средств, расчетов и банковского кредита на
примере Медцентр АО " Адмиралтейские верфи";

3)сформулировать
предложения по совершенствованию учета денежных средств в организации Медцентр
АО " Адмиралтейские верфи"

Методы исследования:

— анализ
литературы по изучаемой теме;

-экспресс-анализ
финансового состояния исследуемого предприятия;

-анализ учета и
аудита денежных средств исследуемого предприятия.

Теоретическая и практическая значимость работы состоит в том, что
материалы исследования можно будет использовать в дальнейшем изучении особенностей учета и аудита
денежных средств на предприятии, а также предложения по совершенствованию учета
денежных средств в организации Медцентр АО «Адмиралтейские верфи» могут быть
использованы на данном предприятии.

ВКР состоит из
Введения, двух глав, Заключения, списка литературы и Приложения.

Заключение:

В начале ВКР было сказано, что разовыми проверками едва ли можно решить
хоть какие-то сложности, поэтому только систематические мероприятия денежного
аудита, включающие проверки правильности учета денежных средств и их эквивалентов,
могут помочь управленческой команде предприятия решить важнейшую задачу в
области финансового менеджмента компании, что и определило актуальность темы
работы: «Аудит денежных, расчетных и кредитных операций».

Целью исследования стал анализ аудита денежных, расчетных и кредитных
операций на примере
Медцентра АО " Адмиралтейские верфи".

Объектом исследования: аудит денежных, расчетных и кредитных операций.

Предметом исследования: состояние системы учета и аудита денежных,
расчетных и кредитных операций Медцентра АО " Адмиралтейские верфи".

В первой теоретической части ВКР нами были рассмотрены теоретические основы
денежных средств и кредитных операций.

Денежные средства компании находятся в кассе в виде наличных денег,
кассовых документов, на банковских счетах, в выпущенных аккредитивах, на
открытых специальных счетах и ​​т. д. Приращение денежных средств, их
правильное использование и контроль за сохранностью является одним из важнейшей
задачи бухгалтерского учета и бухгалтерского учета компании.

Основная цель аудита — сформировать мнение о достоверности финансовой
отчетности по разделу «Денежные средства» и соответствии применяемого метода
учета денежных средств действующим в Российской Федерации нормативным
документам. Для достижения этой цели необходимо установить законность,
надежность и целесообразность операций с денежными средствами на предприятии,
правильность их отражения в бухгалтерском учете и отчетности.

При проведении аудита аудитор руководствуется законодательством
Российской Федерации, нормативными документами Министерства финансов Российской
Федерации и Центрального банка России.

Выявив существенные вопросы, требующие профессионального суждения
аудитора, вместе с выводами, сделанными по этим вопросам, аудитор отражает их в
рабочей документации в соответствии с Федеральным правилом (стандартом)
аудиторской деятельности № 2 «Документирование аудита».

Во второй практической части ВКР нами были рассмотрены особенности учета и аудита
денежных средств, расчетов и банковского кредита на примере Медцентра АО "
Адмиралтейские верфи" и сформулированы предложения по совершенствованию
учета денежных средств в организации Медцентр АО " Адмиралтейские
верфи".

Деятельность центра основана на
четкой организации работы широкого круга специалистов, владеющих современными
клиническими и инструментальными методами исследования, а также лаборатории —
отдельного самостоятельного подразделения в составе центра.

Юридический
адрес: Санкт-Петербург, наб. р. Фонтанки, д. 203
Фактический адрес: 190121, Санкт-Петербург,
Садовая улица, д. 126

Рейтинг
"AA" Медцентра АО «Адмиралтейские верфи» свидетельствует об очень
хорошем финансовом состоянии организации, ее способности отвечать по своим
обязательствам в краткосрочной (исходя из принципа осмотрительности), и,
возможно, долгосрочной перспективе. Такие организации относятся к категории
надежных заемщиков, обладая высокой степенью кредитоспособности.

В компании
действует линейно-вертикальная система внутреннего контроля. Отсутствие
специальной службы контроля не стало слабым местом в системе внутреннего
контроля компании: выбранный метод соответствует принципу рациональности, а
полученный результат сопоставим со стоимостью трудозатрат при проведении
контроля.

Подразделение бухгалтерии имеет вертикальную структуру, которая
применяется в более крупных организациях. В этом случае у главбуха есть
несколько заместителей, каждый из которых курирует отдельное направление или
несколько направлений.

Нами
разработанные мероприятия по совершенствованию процесса внутреннего аудита на
основе FMEA-анализа процесса внутреннего аудита Медцентра АО «Адмиралтейские
верфи», повысят эффективность работы. Следовательно, необходимо предпринять
следующие действия:

— провести
внеочередную аттестацию сотрудника;

-предоставить
возможность дополнительного обучения для повышения квалификации;

— повысить
квалификацию аудитора;

— рационально
распределить обязанности между сотрудниками;

— установить
точный срок сдачи отчетов по аудиту.

Таким образом,
можно утверждать, что задачи исследования выполнены, а именно:

1)Изучены
теоретические основы аудита денежных средств и кредитных операций;

2)проанализированы
особенности учета и аудита денежных средств, расчетов и банковского кредита на
примере Медцентр АО " Адмиралтейские верфи";

3)сформулированы
предложения по совершенствованию учета денежных средств в организации Медцентр
АО " Адмиралтейские верфи"

Фрагмент текста работы:

Глава 1. Теоретические основы аудита денежных средств и
кредитных операций

1.1. Принципы организации учета денежных средств, расчетных
операций и банковского кредита В ходе хозяйственной деятельности предприятия вступают в отношения друг с
другом, кредитными организациями, финансовыми органами, органами социального
страхования и безопасности и другими физическими и юридическими лицами. Эти
отношения возникают в связи с продажей продукции, приобретением материальных
ценностей, выплатой заработной платы, осуществлением финансовых операций и т. д.
Экономические связи являются обязательным условием деятельности предприятий,
поскольку они обеспечивают бесперебойное снабжение, непрерывность
производственный процесс и своевременность отгрузки и реализации продукции.
Более того, каждое предприятие является, с одной стороны, покупателем, а с
другой — продавцом. Четкая организация расчетов между поставщиками и
покупателями напрямую влияет на ускорение оборачиваемости и своевременное
поступление средств. Наличные расчеты могут производиться как в безналичной
форме, так и с участием наличных денег. [5, c.336]

Денежные средства — это финансовые ресурсы организации, наиболее
высоколиквидные активы. Денежные средства являются неотъемлемой частью
оборотных активов. Они необходимы предприятию для расчетов с поставщиками и
подрядчиками, для платежей в бюджет, расчетов с кредитными организациями, для
выдачи заработной платы, премий и других видов выплат работникам. [6, c.560]

Средства поступают на предприятие от покупателей и заказчиков за
проданные товары и оказанные услуги, от банков в виде ссуд, от учреждений и
организаций в виде временной помощи и т. д. [7, c.542]

Основой средств предприятия являются экономические отношения предприятия
с различными организациями и учреждениями, а также экономические отношения,
связанные с выполнением работ, услуг и осуществлением других хозяйственных
операций. [8, c.432]

Денежные средства компании можно найти в кассе, денежных документах,
банковских счетах, выданных аккредитивах, открытии специальных счетов и т. д.
Приумножение средств, их правильное использование и мониторинг безопасности —
одна из важнейших задач бухгалтерского учета для компании. От успешности
решения данной проблемы зависит платежеспособность компании, своевременность
расчетов с поставщиками и подрядчиками, своевременность платежей в бюджет и т.
д. [9, c.192]

Кассовый учет важен для укрепления платежной дисциплины и эффективного
использования финансовых ресурсов компании. Поэтому очень важно следить за
соблюдением кассовой дисциплины, правильностью и оперативностью использования
ресурсов, обеспечивая сохранность денежных документов, хранящихся в кассе
компании. В рыночной экономике следует исходить из того, что умелое
использование ресурсов может принести компании дополнительный доход, и,
следовательно, предприятие должно постоянно думать о рациональном вложении
временно свободных денежных средств для получения прибыли (депозиты банков,
ценные бумаги и др.). [10, c.752]

Между предприятиями, учреждениями и организациями независимо от
организационно-правовых форм расчеты осуществляются в безналичном порядке,
осуществляются путем перечисления (перечисления) денежных средств со счета
плательщика на счет получателя с помощью различных банковских операций
(кредитно-расчетных), замены наличных денег в тираж. [11, c.474]

Для обслуживания бизнеса создана система коммерческих банков,
осуществляющих расчеты через расчетно-казначейский центр Центрального банка
России. В настоящее время в стране кризис неплатежей. Задолженность компаний
друг перед другом достигает нескольких сотен миллионов рублей. Для нормализации
ситуации планируется предпринять меры по устранению недостатков действующего
механизма расчетов. Основные из них: [3]

установление единых условий обработки платежных документов;

ужесточение санкций за необоснованную просрочку платежа;

внедрение в расчетно-кассовых центрах режима ускоренной обработки
платежных документов с суммой платежа более 1 миллиона рублей;

введение в банках расчетов по просроченным платежам за товары и услуги;

ввод календарно-целевого порядка оплаты.

Банковский заем — важный источник заемных средств для организации.
Банковские учреждения предоставляют ссуды на условиях строгого соблюдения
правил погашения, срочности, погашения и обеспечения безопасности,
предусмотренных применимым законодательством и согласованных сторонами.
Отношения между банками и клиентами являются договорными, кредитные отношения
между банками и предприятиями оформляются кредитными договорами. Клиенты
самостоятельно выбирают банки для оказания кредитно-клиринговых услуг и могут
проводить все виды банковских операций в одном (для клиринговых операций) или в
нескольких банках (для кредитных операций). [12, c.176]