Аттестационная работа (ИАР/ВАР) на тему Анализ финансовой отчётности организации

Содержание:

Введение. 3

1
Теоретические основы формирования и анализа финансовой отчетности.. 6

1.1 Понятие, состав, назначение и общие требования,
предъявляемые к финансовой отчетности. 6

1.2 Финансовая отчетность как информационная база для
проведения экономического анализа организации. 11

1.3 Нормативно-правовое формирование анализа финансовой
отчетности. 16

2
Порядок формирования и анализ показателей финансовой отчетности.. 21

2.1 Организационно-экономическая характеристика ООО
«Перспектива». 21

2.2 Порядок формирования показателей финансовой отчетности. 21

2.3 Анализ показателей финансовой отчетности ООО
«Перспектива». 24

3
Мероприятия и рекомендации по улучшению финансового состояния ООО «Перспектива». 31

3.1 Использование результатов анализа финансовой
отчётности в улучшениях финансового состояния организации. 31

3.2 Выводы и рекомендации по результатам проведённого
анализа. 41

Заключение. 46

Список использованных
источников. 49

Приложения.. 52

Введение:

Финансово-хозяйственная
деятельность компаний организационно-правовой формы собственности зависит от
наличия и эффективности использования финансовых ресурсов, которые обеспечивают
жизнедеятельность компаний.

Важной составляющей
финансово-хозяйственной деятельности компании является определение его
финансового состояния, которое основывается на анализе финансовой отчетности.
Проведение анализа финансовой отчетности характеризуется совокупностью
показателей, которые отражают состояние капитала в процессе его кругооборота и
способность компании финансировать свою деятельность на фиксированный момент
времени. Проводится анализ финансового состояния компании с целью выявления
возможностей повышения эффективности ее функционирования. Способность компании
успешно функционировать и развиваться, сохранять равновесие своих активов и
пассивов в постоянно изменяющейся конкурентной среде, постоянно поддерживать
свою платежеспособность и финансовую устойчивость свидетельствует о его
устойчивом финансовом состоянии. Проведение анализа финансового состояния
деятельности дает возможность выявить и использовать резервы роста и
финансового развития компании.

В соответствии с этим,
анализ финансовой отчетности является важным элементом управления. В рыночной
экономике финансовое состояние компании отражает конечные результаты финансовой
деятельности компании.

Результаты финансового
состояния и финансовой устойчивости необходимы, прежде всего, собственникам, а
также кредиторам, инвесторам, поставщикам, менеджерам и налоговым службам.

Алгоритм традиционного
анализа финансовой отчетности
организации включает следующие этапы:

1 . Сбор необходимого объема информации
для проведения финансового анализа, зависящего от задач и целей анализа и
обработку этой информации, путем составления аналитических таблиц и
агрегированных форм отчетности.

2 . Расчет показателей изменения статей
финансовых отчетов.

3 . Расчет по основным аспектам
финансовой деятельности организации финансовых коэффициентов, таких как
финансовая устойчивость, ликвидность, рентабельность, деловая активность.

4 . Сравнительный анализ полученных
значений финансовых коэффициентов с рекомендуемыми установленными значениями.

5 . Анализ тенденции изменений
финансовых коэффициентов в сторону снижения или увеличения (ухудшения или
улучшения).

6 . Подготовка заключения о финансовом
состоянии организации на основе данных проведенного анализа и выявленных
тенденций.

Актуальность темы
выпускной квалификационной работы заключается в том, что в настоящее время
факторам, влияющим на финансовое состояние компании, не уделяется должного
внимания со стороны руководства,  при
этом, финансовое состояние компании дает полную картину эффективности
использования собственного и заемного капитала, сбалансированности  активов и пассивов компании. Отсутствие
навыков адекватной оценки собственного финансового состояния, анализа
финансовых последствий принимаемых решений в настоящее время ставит под угрозу
существование компании в результате резкого наступления банкротства в условиях
посткризисной экономической ситуации в стране. Следовательно, анализ
финансового состояния – это информационная база для корректировки и принятия
управленческих решений.

Целью
написания выпускной квалификационной работы является  анализ финансовой отчетности ООО
«Перспектива».

Исходя из поставленной цели выпускной квалификационной
работы, определены следующие задачи:

— раскрыть теоретические аспекты и методики
анализа финансовой отчетности;

— провести анализ финансовой отчетности ООО
«Перспектива» за 2017-2019гг.;

— разработать предложения по повышению
эффективности деятельности ООО «Перспектива» на основе анализа
финансовой отчетности.

Объектом исследования является корпоративная
финансовая бухгалтерская отчетность ООО «Перспектива». Предмет исследования – анализ финансовой отчетности ООО
«Перспектива» за 2017-2019гг.

В работе применяются
следующие методы исследования: 
группировка, анализ, синтез, методика разложения, определения абсолютных
и относительных величин, методы динамического анализа. Также использованы
методы сравнения, расчетно-аналитические методы, методы
структурно-динамического анализа, структурно-логические приемы.

Анализ степени
разработанности проблемы в проведении анализа финансовой отчетности и оценке влияния факторов на его изменение показывает, что отечественными
и зарубежными учеными-экономистами в научной литературе уделяется достаточно
много внимания: в литературе представлена полноценная база по определению
финансового состояния предприятия и факторов, оказавших влияние на его
изменение. Экономические  аспекты данной
тематики раскрыты в полном объеме.

Структура
выпускной квалификационной работы состоит из трех глав.

Заключение:

Составление финансовой
отчетности является
одним из важнейших аспектов деятельности предприятия. Отчетность – эта система
показателей, которая отражает результаты деятельности предприятия за
определенный отчетный период, при этом она является конечным этапом учетной
работы. Корпоративная бухгалтерская (финансовая) отчетность фактически
представляет собой некую единую систему данных, содержащую информацию о
финансовом состоянии организации, о результатах ее деятельности. Основой для
формирования этих данных служат отчетные формы, установленные законом (ст. 2
Федерального закона от 06.12.2015 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», абз. 2
п. 4 ПБУ 4/ 99 «Бухгалтерская отчетность организации»).

К основной задаче финансовой
отчетности можно
отнести, в первую очередь, определение качества финансового состояния, а также
определение причин его улучшения или ухудшения; далее, как правило, готовятся
рекомендации по платежеспособности и финансовой устойчивости данной
организации. Решаются эти задачи с помощью изучения динамики абсолютных и
относительных финансовых показателей и разбиваются на следующие аналитические
блоки:

1 ) структурный анализ активов и
пассивов;

2 ) анализ платежеспособности
(ликвидности);

3 ) анализ финансовой устойчивости;

4 ) анализ прибыльности
(рентабельности).

Так для анализа финансовой
отчетности
рассчитываются финансовые коэффициенты, а при анализе важно помнить, что на
каждом этапе жизненного цикла организации предпочтение необходимо отдавать
каким-либо конкретным показателям.

Поскольку корпоративная
финансовая (бухгалтерская) отчетность должна формироваться по установленным
формам, то отчетность различных организаций будет иметь примерно одинаковый
состав, структуру и типовое содержание статей отчетности. В этом случае становится
возможным применять типовые методики, способы и приемы анализа для получения
различной аналитической информации всеми заинтересованными пользователями
финансовой отчетности.

Поскольку финансовая
(бухгалтерская) отчетность используется для анализа не только внутренними, но и
внешними пользователями, то кроме требований полноты и достоверности она должна
быть открытой и достаточной для формирования полного представления о финансовом
состоянии и результатах деятельности организации. Чтобы эффективно управлять
организациями и предприятиями в различных экономических условиях и не допустить
банкротства, необходимо не только правильно вести бухгалтерский учет и
формировать отчетность, но и уметь ее анализировать и использовать в
управленческих целях. Используя данные финансовой отчетности необходимо
проводить анализ финансовой устойчивости и независимости, ликвидности и
платежеспособности, деловой активности и рентабельности, т.е. осуществлять
комплексный анализ финансового состояния.

Анализ предприятия
базировался на следующих этапах: анализ структуры и динамики активов, анализ
ликвидности и платежеспособности, анализ структуры и динамики пассивов, анализ
финансовой устойчивости, анализ доходов, расходов и финансовых результатов, анализ
деловой активности, анализ рентабельности.

В составе пассивов
преобладают долгосрочные обязательства, что показывает доверие заимодавцев к
компании. В случае, если период оборота актива, под который взяты долгосрочные
кредиты и займы, будет меньше периода кредитования, компания сможет выплачивать
процентные платежи по кредиту заснёт дохода, получаемого от активов.

Рассчитанные
коэффициенты показывают, что предприятие имеет высокую степень зависимости от
внешних кредиторов, полагается в большей степени за заемные источники
финансирования. Доля заемных средств в капитале значительна, показатели не
соответствуют рекомендованным нормативам на территории России. Рост величины
финансового левериджа свидетельствует об усилении зависимости компании от
внешних инвесторов и кредиторов. Резкий рост коэффициента маневренности
собственных оборотных средств не может свидетельствовать о нормальной
деятельности предприятия. Зависимость предприятия от заемного капитала в части
формирования запасов очень высока. 
Проведённый анализ говорит о том, что компания финансово неустойчива,
очень зависима от заемных средств. За период 2019 года финансовая устойчивость
стала ниже, чем в 2018 году.

Для решения проблемы
недостаточной ликвидности денежных потоков необходимо использовать инструмент
факторинга по сокращению просроченной дебиторской задолженности. В 2019 году по
данным бухгалтерского баланса величина дебиторской задолженности составила 6537
руб., тогда как величина просроченной дебиторской задолженности – 1500 руб.
Также необходимо внедрить платежный календарь с целью контроля денежных
потоков, а также обеспечения его синхронизации.

Для решения проблемы
снижения рентабельности положительного денежного потока необходимы мероприятия
по увеличению чистой прибыли, для чего следует сокращать величину расходов,
реальных и финансовых инвестиций, а также наращивать положительный денежный поток
путем продажи части долгосрочных финансовых вложений или неиспользуемых
основных средств.

Для решения проблемы
недостаточной сбалансированности денежных потоков необходима автоматизация
учетно-аналитического процесса, для чего можно использовать Универсальную
систему учета.

Фрагмент текста работы:

1 Теоретические основы формирования и анализа
финансовой отчетности 1.1 Понятие, состав, назначение и общие требования, предъявляемые к
финансовой отчетности Составление финансовой
отчетности — один из важнейших аспектов бизнеса. Отчетность — это система
показателей, отражающая результаты деятельности компании за определенный
отчетный период, при этом это завершающий этап бухгалтерской работы.
Корпоративная бухгалтерская (финансовая) отчетность, по сути, представляет
собой некую интегрированную систему данных, содержащую информацию о финансовом
состоянии организации, результатах ее деятельности[1].
Основанием для формирования этих данных являются справочные формы, определенные
законом (ст. 2 Федерального закона от 6 декабря 2015 г. № 402-ФЗ «О
бухгалтерском учете»[2],
абзац 2, пункт 4 ПБУ 4 /. 99 «Финансовая отчетность организации»[3]).

Формы отчетности,
включенные в бухгалтерский отчет, взаимосвязаны, отражая хозяйственные
операции, проводимые компанией в различных аспектах. При этом, по сути, они
пересекаются. В зависимости от отчетного периода они делятся на годовые и
годовые. Суть баланса двоякая. С одной стороны, бухгалтерский баланс — один из
элементов бухгалтерского учета. С другой стороны, это одна из справочных форм
(периодические и ежегодные). В то же время, если вы проанализируете другие
элементы метода бухгалтерского учета, вы обнаружите, что такая двойственность
характерна только для баланса[4].

Значение баланса велико
для менеджмента организаций. Бухгалтерский баланс:

— отражает состояние
фондов в целом с определенной даты;

— раскрывает структуру
средств и их источники;

— определяет наиболее
важные показатели, характеризующие деятельность организации;

— отражает финансовое
положение;

— определяет
предоставление денежных средств;

— позволяет
контролировать правильность использования целевых средств и др.

Бухгалтерский учет в
организации ведется с целью формирования корпоративной финансовой отчетности,
которая предоставит информацию о ее финансовой деятельности, материальных и
нематериальных ресурсах. Эта информация должна быть полной, актуальной и точной.
Для этого перед составлением годовой бухгалтерской отчетности общества в
обязательном порядке проводится инвентаризация, которая выявляет[5]: [1] Большаков С.В. Финансы предприятий: Теория и
практика, 2017. – С.135 [2] Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О
бухгалтерском учете" http://www.consultant.ru [3]
Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 N 43н (ред. от 08.11.2010, с изм. от
29.01.2018) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету
"Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99)" http://www.consultant.ru [4] Вахрушина М.А. Анализ финансовой отчетности: учебник
/ М.А. Вахрушина, Н.С. Пласкова – М.: Вузовский учебник, 2016. – С.251 [5] Джикаева И.В. Анализ ликвидности и финансовой
устойчивости предприятия // Экономика и управление в XXI веке: тенденции
развития. — 2016. — № 26. — С. 158