Аттестационная работа (ИАР/ВАР) на тему 14. Государственно-правовое регулирование оказания аудиторских услуг на материалах ГАУ Владимирской области «Бизнес-Инкубатор»

Содержание:

Введение. 3

Глава 1 Теоретико-правовые основы законодательства в сфере
оказания аудиторских услуг. 7

1.1 Понятие, сущность и
содержание аудита и аудиторских услуг. 7

1.2 Развитие отечественного законодательства, регулирующего
отношения в сфере оказания аудиторских услуг. 12

1.3 Законодательство, регулирующее отношение в сфере оказания
аудиторских услуг в зарубежных странах. 23

Глава 2 Практика государственно-правового механизма оказания
аудиторских услуг в ГАУ Владимирской области «Бизнес-Инкубатор». 29

2.1 Характеристика ГАУ Владимирской области «Бизнес-Инкубатор». 29

2.2 Процесс оказания аудиторских услуг в организации. 37

Глава 3 Пути совершенствования государственно-правового
регулирования оказания аудиторских услуг в ГАУ Владимирской области
«Бизнес-Инкубатор». 48

3.1 Основные направления улучшения по урегулированию оказания
аудиторских услуг в ГАУ Владимирской области «Бизнес-Инкубатор». 48

3.2 Совершенствование системы государственно-правового
регулирования оказания аудиторских услуг в ГАУ Владимирской области
«Бизнес-Инкубатор». 54

Заключение. 69

Библиографический список. 72

Введение:

Актуальность
темы работы обусловлена, прежде всего, тем, что в настоящее время всем
известно, что аудит играет особую роль в развитии экономики любого государства.
Независимая финансовая экспертиза обеспечивает получение подробной и
достоверной информации о финансовых рисках, перемещении денежных средств,
результативности деятельности клиентов аудиторских организаций. Это, в свою
очередь, оказывает непосредственное влияние на принятие инвестиционных и
управленческих решений стратегического характера. Поэтому так и велик груз
ответственности, лежащий на плечах каждого аудитора.

Последние
события в мире аудита говорят о том, что профессия аудитора выходит на новый
этап своего развития. Поэтому основополагающей целью всего мирового
аудиторского сообщества сегодня является совершенствование деятельности
аудиторов и формирование отчасти нового рынка аудиторских услуг, отвечающего
требованиям и вызовам эпохи глобальных перемен.

В
условиях современной международной финансовой системы пристального внимания
заслуживают тенденции развития аудиторской деятельности, сопряженные с
применением информационных технологий и цифровизацией. Россия участвует в
Международном форуме независимых регуляторов аудиторской деятельности с 2019
года. В Российской Федерации действует полноценная система аудиторской
деятельности, о чем свидетельствует наличие:

— многоуровневой
системы законодательных и нормативных актов, регулирующих аудиторскую
деятельность, и их взаимосвязь со смежными сферами деятельности;

— независимых
от профессии (как организационно, так и финансово) регулирующего и надзорного
органов;

— профессиональных
сообществ, объединенных в СРО аудиторов;

— общественных
советов (Совет по аудиторской деятельности, его рабочий орган и комиссии, а
также Совет по организации внешнего контроля качества работы аудиторских
организаций и его рабочие группы).

Все
изложенное свидетельствует об актуальности темы работы и определило ее выбор
для разработки в ходе написания работы.

Объектом
работы является аудиторская деятельность.

Предметом
работы являются основные
направления улучшения по урегулированию оказания
аудиторских услуг.

Целью
работы является совершенствование
системы государственно-правового регулирования оказания аудиторских услуг в ГАУ
Владимирской области «Бизнес-Инкубатор».

Для
достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

— исследовать
понятие, сущность и содержание аудита и
аудиторских услуг;

— изучить
развитие
отечественного законодательства, регулирующего отношения в сфере оказания аудиторских услуг;

— раскрыть
законодательство,
регулирующее отношение в сфере оказания
аудиторских услуг в зарубежных странах;

— исследовать
процесс оказания аудиторских услуг в организации;

— исследовать
основные
направления улучшения по урегулированию оказания
аудиторских услуг;

— представить
совершенствование
системы государственно-правового регулирования оказания аудиторских услуг в ГАУ Владимирской области «Бизнес-Инкубатор».

Научная новизна состоит в разработке методических
подходов к улучшению по урегулированию оказания аудиторских услуг в ГАУ
Владимирской области «Бизнес-Инкубатор».

Положения, выносимые на
защиту:

1. В большей степени
ценными аудиторскими доказательствами являются доказательства, который получил
аудитор непосредственно в итоге исследования хозяйственных операций. Процесс
определения достаточности аудиторских доказательств пребывает в зависимости от
определенных событий проверки.

2.
Блокчейн – один из наиболее эффективных и рабочих инструментов цифровизации
аудита и бухгалтерского учёта, который всё чаще внедряется в деятельность
российских компаний и государственных организаций для упрощения контроля своих
внутренних процессов Технология блокчейн даёт возможность хранить данные о
финансовых операциях, юридических обязательствах, правах собственности,
обеспечивая полную прозрачность и всеобщую доступность для ознакомления, но при
этом надежно защищая от любого взлома, перехвата и фальсификации. Суть
технологии блокчейн заключается в выстраивании по определенным правилам
непрерывной последовательности блоков. Каждый блок системы имеет прямую связь с
предыдущим блоком, которая закреплена цифровой подписью. Применение блокчейна
на нормативной основе в бухгалтерском учете будет являться перспективным и
эффективным направлением.

3.
Аудиторские услуги (аудит и сопутствующие ему услуги) общественно значимым
организациям с 2023 года могут оказывать лишь те аудиторские фирмы, сведения о
которых внесены в специальный Реестр аудиторских организаций, оказывающих
аудиторские услуги общественно значимым организациям. Кроме «обычных»
элементов, определенных международными стандартами, в заключении аудиторов
должны быть раскрыты обстоятельства, которые могут влиять на достоверность
отчетности.

4. Личный опыт последних
лет показал целесообразность проведения одновременных, выборочных и
комбинированных аудитов с учетом информации о наиболее значимых рисках, а
результаты аудитов получили высокую оценку высшего руководства и представителей
компаний-акционеров.

5. Создание полноценного
реестра договоров, обеспечение качества отражаемой в нем информации, ее
независимая периодическая оценка и мониторинг позволяют заинтересованным
сторонам определить договоры и контрагентов, в отношении которых целесообразно
запланировать и провести аудит, сформировать обновления к типовой форме
договоров и реализовать усовершенствования в системе внутреннего контроля над
полнотой и своевременностью исполнения договорных обязательств. Наличие
информационной панели (dashboard), отражающей информацию о достижении
согласованных КПЭ в реальном времени и основанной на данных из реестра,
позволяет повысить прозрачность бизнес-процесса «управление договорами,
поставками и закупочная деятельность» и оперативность принятия решений
заинтересованными сторонами при управлении действующими договорами и/или
планировании закупок товаров, работ или услуг.

Структура работы
определена целями и задачами. Работа состоит из введения, трех глав,
заключения, списка использованных источников литературы.

При написании работы были
использованы общенаучные методы анализа нормативно-правовой документации,
монографий и учебной, синтеза, сравнения, индукции и дедукции.

Заключение:

Таким образом, в
результате последовательного решения поставленных задач, была достигнута цель
магистерского исследования.

В первой главе работы
исследован понятийный аппарат, цели и задачи проведения аудита;
проанализировано нормативно-правовое регулирование аудиторской деятельности на
территории Российской Федерации; выполнено исследование современных проблем
организации аудиторской деятельности в стране.

Трудности при поиске эффективного
аудитора возникают сегодня у многих компаний. Помимо случаев, когда регулярный
аудит кадрового делопроизводства является обязательным условием деятельности
организации, фирмы нередко заказывают аудиторские услуги по собственной
инициативе, например, в случае смены руководства, главного бухгалтера и прочих
специфических ситуациях.

Немаловажным также является опыт
деятельности аудиторской фирмы на рынке услуг. Поэтому, прежде чем принимать
окончательное решение, необходимо побывать в офисе потенциального партнера,
обратив внимание на состояние помещений и штат сотрудников. Внешний вид рабочих
площадей и уровень организации деятельности может поведать о многом.

Рекомендации по выбору надежного аудитора
можно разделить на несколько видов:

— рекомендации нормативного плана,
исходящие от определенных государственных органов

— рекомендации, утвержденные хозяйствующими
субъектами.

Международное
аудиторское сообщество обеспокоено качеством подготовки бухгалтерской
(финансовой) отчетности за отчетный период, который является пандемией
коронавируса. Дело в том, что аудитор не может полагаться на систему
внутреннего контроля клиента, в отношении которой аудитор будет вынужден
изменить подходы к выборке аудита.

Например,
Линфорд Грэм, CPA, Ph.D. говорит об изменении стратегии управления.
Необходимость новой стратегии аудита возникает из-за того, что аудитор не может
полагаться на внутренний контроль подготовки финансовой отчетности клиента, в
связи с тем, что значительный период 2020 года, лица, ответственные за
корпоративное управление, а также ключевые административный персонал мог не
присутствовать на работе. Таким образом, во время аудита аудитор не может
полагаться на систему внутреннего аудита аудируемого лица. В связи с этим
аудитору следует изменить подходы к выборке в сторону ее значительного
увеличения. Например, вы можете использовать многоуровневую выборку, чтобы
более внимательно изучить бизнес-операции во время пандемии.

Дистанционный
контроль не является основанием для ограничения объема контроля и изменения
аудиторского заключения в этом отношении. Получив все необходимые
доказательства, проведя все этапы аудита дистанционно, аудитор может дать
немодифицированное аудиторское заключение о достоверности бухгалтерской
(финансовой) отчетности.

С
целью предоставления услуг современным транснациональным клиентам произошла
неизбежная трансформация аудиторских фирм: фирмы, осуществлявшие деятельность
на уровне страны или региона, партнеры (владельцы бизнеса) которых могли
управлять делами компании, принимая коллективные решения за круглым столом,
были преобразованы в глобальные сети с сотнями тысяч профессионалов во многих
странах. Органы
регулирования финансовых рынков также усилили свое международное взаимодействие
и требуют от аудиторских фирм последовательного соблюдения профессиональных
стандартов: они ответственны за мониторинг независимо от страны, в которой
ведется аудиторская деятельность. Как
никогда актуальную роль аудиторов в поддержании общественного доверия на
мировых рынках капитала нельзя недооценивать, хотя, к сожалению, эту роль порой
отмечают только в случае значительных трудностей у компании.

Структура
владения и управление

Несмотря
на то, что самые крупные аудиторские и бухгалтерские фирмы оперируют в качестве
глобальных сетей с общим брендом, с правовой точки зрения это обычно сети
независимых фирм-членов, частными владельцами которых являются партнеры в
определенной стране или регионе. Иногда такая структура местного владения может
диктоваться правовыми или профессиональными требованиями.

Такие
независимые партнерства могут значительно различаться по размеру и объему
ресурсов в зависимости от размера рынка. Такая структура очень отличается от
моделей владения, действующих в большинстве транснациональных корпораций, в
которых иностранные дочерние предприятия принадлежат головному предприятию и
осуществляют деятельность под его управлением, а непосредственные акционеры
обычно не вмешиваются в повседневное ведение бизнеса.

Чтобы
поддерживать последовательное качество и последовательное применение
стандартов, глобальные бухгалтерские сети продолжают разработку общих политик,
процедур и структур принятия решений, которые становятся все более
централизованными по сравнению с традиционными моделями партнерства.

Фрагмент текста работы:

Глава 1 Теоретико-правовые основы
законодательства в сфере оказания аудиторских
услуг 1.1 Понятие, сущность и содержание аудита и аудиторских услуг В области правового
развития изменились понятия «аудит» и «аудиторская деятельность». Эти понятия
уникальны, и, кроме того, понятие «аудиторская деятельность» широко
распространено. Соответственно, концепции связанных и других аудиторских услуг
изменились. Правила, регулирующие аудиторскую деятельность, кардинально
изменились: в дополнение к правилу 307-ФЗ регулирование аудиторских фирм также
регулирует аудиторскую деятельность. Соответственно, понятия «аудиторская
организация» и «аудитор» были заменены одним из обязательных членов СРОА.

Есть также новые
требования к аудиторам. В дополнение к обязательному членству в СРО существуют
требования к организации аудита.

Новый закон запрещает
страхование аудиторов, но в то же время устанавливает стандарт аудиторской
деятельности и кодекс поведения аудиторов. Есть некоторые изменения в методе
раскрытия секретов аудита, есть «скидки» на количество аудиторов в организации.

Проблемы аудита, включая
часть его теории, были приняты учеными за рубежом и в стране. Значительный
вклад в создание и развитие аудита внесли Л. Дикси и Р. Х. Монтгомери. Суть
аудита подробно описана в трудах Р. Адама и Дж. Роберта Роберта. Американский ученый
Р.А. Матуз и Х. Шаарра являются авторами поста, и они вошли в историю аудита.
Дальнейшее развитие системы аудита отражено в трудах британского ученого де
Флинна. Таким образом, английская модель аудита, Американская и Амстердамская
школа научных исследований, развивалась и консолидировалась, изменила подходы к
аудиту и включила стандарты процессов и привела к созданию международной модели
аудита, которая согласуется с другими странами.

В сегодняшней практике
вопросам формирования теории аудита и обоснования ее роли в развитии
аудиторской деятельности посвящены труды ряда известных российских ученых,
среди которых М. А. Азарская, П. П. Баранов, Е. М. Гутцайт, В. Н. Ким, М. В.
Мельник, В. П. Суйц, А. Е. Суглобов, В. Т. Чай, А. Д. Шеремет и другие.
Обоснование необходимости формирования теории аудита подробно исследовано в
трудах А. Д. Шеремета. В работах Е. М. Гутцайта сущность аудита рассматривается
с трех позиций: как науки, как предпринимательской деятельности и как
конкретной аудиторской проверки. В исследованиях В. Н. Ким аудит определяется
как форма научного знания, предмет которого изучен недостаточно глубоко. С трех
позиций аудит в своих трудах рассматривает и М. А. Азарская: как область
научных и специальных знаний, как область практической деятельности, как
информационную систему. Вопросами развития концепции профессионального суждения
в аудите посвящены исследования П. П. Баранова. Особый вклад в развитие
методологии финансового контроля в целом и аудита как его отдельного вида
внесен М. В. Мельник.

В.И. Подольский, А.Д.
Шеремет рассматривают понятие аудит как независимую проверку бухгалтерской
финансовой отчетности организаций. Они придерживаются положений, закрепленных в
Федеральном законе № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности».

Н.В. Парушина, М.В.
Мельник рассматривают аудит как вид предпринимательской деятельности.

А. А. Терехов, Н.Т.
Лабынцев рассматривают аудит как проверку, направленную на получение информации
о том, что аудируемая организация обеспечивает соблюдение законодательства при
ведении бухгалтерского учета и формирования бухгалтерской отчетности.

Несмотря на то, что в
Законе понятия «аудиторская деятельность» и «аудит» разделены, некоторые ученые
рассматривают их в совокупности.

Российский ученый Л.И.
Булгакова предлагает под аудитом в узком смысле понимать вид
предпринимательства, профессиональную деятельность аудиторских организаций,
созданных в качестве осуществляющих коммерческую деятельность юридических лиц,
а так же граждан – индивидуальных аудиторов, зарегистрированных в качестве
индивидуальных предпринимателей без образования юридического лица в
установленном законом порядке.

Однако некоторые ученые,
например, Данилевский Ю.А., считает, что аудиторская деятельность – это
«деятельность аудиторских фирм (аудиторов) по осуществлению аудиторских
проверок (аудита) и оказанию иных, сопутствующих аудиту услуг», разграничивают
понятия аудита и аудиторской деятельности.

Английские ученые,
например, Р. Адамс, определяют аудит как «независимое рассмотрение специально
назначенным аудитором финансовых отчетов предприятия и выражение мнения о них
при соблюдении правил, установленных законом».

Отметим,
что основной составляющей финансового аудита остается подтверждение
достоверности бухгалтерской отчетности. Эта однозначность и строгая
формализованность процедуры (в том числе и законодательно) позволяет исключить
вариационность также трактовки результатов аудита. Формат
отчетности инициативного аудита по оценке финансового состояния и организации
бизнес-процессов строго не регламентируется. Его форма и содержание
определяется задачами от предприятия. Но вне аудита бухгалтерских форм
отчетности финансовый аудит не существует. Содержание этого анализа и его
информативность зависят от специализации сотрудников аудиторской компании[1]. [1] Финансы. Учебное пособие / Под ред. Романовского М.В.
– М.: ИНФРА-М, 2017. – с.56